第二章 会计记录――账户与复式记账.ppt

第二章会计记录——账户与复式记账第一节概述设置账户——对经营活动分门别类地进行核算,提供各方面需要的各种信息;复式记账——对经营活动进行全面、系统、正确的核算,依据原始凭证编制记账凭证,并登记会计帐薄,编制财务报告。1第二节会计等式会计等式又叫会计平衡式、会计恒等式、会计平衡公式。抽象地反映资金运动所引起资金内部各种因素数量变化的相互平衡关系(相对静止状态)的一种数量模型。1、静态会计等式——资产、负债和权益的关系资产=负债+所有者权益(1)2、动态会计等式——收入、费用和利润的关系利润=收入-费用(2)联合(1)与(2)资产=负债+所有者权益+(收入-费用)(3)第二章会计记录——账户与复式记账2静态和动态的会计等式第二章会计记录——账户与复式记账3四种类型的经济业务:(1)一种资产/负债/所有者权益增加,同时,另一种资产/负债/所有者权益等额减少。银行存款3600元购买原材料。(2)一种负债及所有者权益增加,同时,另一种负债及所有者权益等额减少。银行借款500000元作为向企业的投资(实收资本)。(3)一种负债及所有者权益增加,同时,一种资产等额增加。采购材料9000元,账款未付(应付账款)。(4)一种负债及所有者权益减少,同时,一种资产等额减少。以银行存款40000元偿还供应商货款40000元(应付账款)。第二章会计记录——账户与复式记账4(1)(2)(2)(1)(1)(3)(3)(4)(4)资产1负债1所有者权益1=资产2资产3资产4所有者权益2负债2所有者权益1所有者权益2所有者权益1所有者权益1所有者权益2资产负债+所有者权益第二章会计记录——账户与复式记账三种会计要素之间内部转换,此消彼长,总量不变(静态等式成立)。5会计等式及其所反映的经济关系,是建立复式记账法的基础,也是处理经济业务、编制会计分录、编制会计报表的依据。判断经济业务类型:某新组建公司2003年11月发生经济业务如下:1、接受货币资金投资3000000元,向银行借款1000000元。2、11月3号公司用银行存款购买办公家具,价值1万元。3、11月8号购进原材料,价值40000元,尚未付款。4、11月9号销售产品,取得现金收入50000元。5、结转已售商品的购进成本30000元。6、11月15号从银行取得短期借款20000元,偿还前欠货款。7、11月17号,开出支票,偿还前欠货款20000元。8、预提应由本月负担的银行借款利息8000元。9、将一笔50000元的长期借款转作投资。10、将20000元的盈余公积转赠资本。11、将“主营业务收入”、“主营业务成本”、“财务费用”结转至本年利润。第二章会计记录————(1)会计科目会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。每一类经济业务设置一个会计科目。如“银行存款”,“实收资本”,“固定资产”。(2)账户账户是根据会计科目,按照会计管理与核算的要求,在账簿中开设的记账单元。它是反映会计对象(资金运动)具体内容的形式,以便具体反映企业的资金使用在哪些方面。(3)会计科目与账户的关系会计科目是账户的名称,账户具有一定的结构形式,反映某一经济内容的增减变化情况第二章会计记录——账户与复式记账8账户名称(会计科目)左右注:1、每一个帐户的名称不同,所以形成了不同的帐户2、帐户名称是会计研究对象——“资金运动”分类形成的——“科目”3、每一个会计科目的类别决定了每一个帐户的类别4、帐户的类别决定了帐户的使用方法第二章会计记录——(1)总分类账户的设置如“原材料”总分类账户(2)明细分类账的设置如“原料及主要材料”,“辅助材料”,“外购半成品”,“包装材料”,“燃料”……(3)明细账户的设置如“应收账款——A企业”。第二章会计记录——账户与复式记账10