第二章 增值税第一.二节纳税人.税率D幻灯片资料.ppt

第二章 增值税第一.二节纳税人.税率D幻灯片资料.ppt第二章增值税法学习目标了解增值税的概念和纳税人的分类;掌握增值税的征税范围;熟练运用销项税额和进项税额的计算方法计算增值税的应纳税额。引入案例某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,2004年5月有关生产经营业务如下:(1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元;另外,开具普通发票,。(2)销售乙产品,开具普通发票,。(3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程,成本价为20万元,成本利润率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格。(4)销售使用过的进口摩托车5辆,开具普通发票,;。(5)购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款60万元,;另外支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的普通发票。(6)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利(以上相关票据均符合税法的规定)。该企业是否应该缴纳增值税?应纳多少增值税呢?(二)增值税的类型(三种)区分标志——>=<理论增值额体现增值税优越性,便于操作—我国自2009年1月1日起,由”生产型”转为”消费型”【例题·多选题】我国现行增值税并没有完全消除重复课税,其原因在于( )。【答案】AC二、征税范围的一般规定凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物,均为增值税的征税范围。1、销售货物:指有偿转让货物的所有权。2、提供加工、修理修配劳务:指有偿提供这些劳务。3、进口货物:指经申报进入我国海关境内的货物。货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。加工是指受托加工货物,加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。【例题·多选题2-1】根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。  【答案】AD三、征税特殊范围(一)属于征税范围的特殊项目1、货物期货(包括商品期货和贵金属期货),在期货的实物交割环节纳税;2、银行销售金银的业务;3、典当业的死当销售业务和寄售业务代委托人销售物品的业务;4、集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产、调拨、以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。(邮政部门卖邮票交营业税)