有关结构性减税政策文献综述.doc

有关结构性减税政策文献综述.doc有关结构性减税政策文献综述摘要:自2004年以来,中国采取了一系列的结构性减税政策来应对当前复杂的经济问题。可以说结构性减税政策已经成为了当前中国税制改革的主旋律。特别是在接下来的五年中,结构性减税政策将在调结构促发展上发挥很大的作用。而结构性减税政策的研究则可以探索如何在社会的进程中最大限度地发挥税收手段对于经济的调节作用。国内外学者对结构性减税政策展开了大量的研究。关键词:结构性减税;最优税制;文献综述中图分类号::A文章编号:1673-291X(2013)28-0125-02结构性减税政策这一概念最初是在2008年12月初由中央经济工作会议首次提出的,这一概念包含着稳定经济增长、调节产业结构、控制物价水平等多重政策目的。对于结构性减税政策的研究学术界一直有着研究,而结构性减税政策的研究很大程度上是对于一个国家的最优税制如何制定的研究。从思想史的角度来梳理,对于最优税收结构的研究可以说是自最优税制思想的提出以后经历了理想化假定下最优税制的设置和走出理想化假定的税制研究这两个阶段。一、理想化假定下的最优税制1897年Edgeworth[1]在假定每个人得效用函数完全相同、收入的边际效用是递减的且整个社会可能收入完全相同的情况下,构建了埃奇沃思模型。得出要使社会福利达到最大则要实行使每个人的税后收入完全一样的高度累进税率制度,从社会收入的最高一端开始削减收入已达到每个人的税后收入完全一致,因此高收入者的边际税率应当为100%。这样的税制结构显然与按劳分配、多劳多得的社会相对公平相背离,但这个结论也为税制结构的发展提供了一个方向。1927年Ramsey[2]在假定了一个封闭的没有进行对外贸易的经济体,经济体中所有家庭的效应函数相同且政府只对商品征税的情况下得出了两个重要的结论,一是商品税的税率应当等比例设置才能使得征税的额外负担最小,才能使得政府对商品的征税不会改变商品的消费结构;二是需求弹性与税率应呈反比,需求弹性越大的商品税率越低,而需求弹性越小的商品则税率越高。这样的结论所指向的税制结构虽然很大程度上便于征管,但是由于没有考虑税制结构的公平性,使得结论具有一定的局限性。[3]在假定每个人都是理性人,他们的效用函数完全一致,政府的税收会影响劳动供给并且劳动的供给具有连续性的情况下得出最优所得税率结构实际上呈倒U型分布的,并且边际税率在0〜1之间分布,因此最高收入者的边际税率应当为0。也就是个人税率的高低取决于个人的工作效率,而事实上个人的工作效率是不可知的,如果政府按照这样的方法来征税,理性人势必会通过选择对自身最有利的产出量来规避高税收,因此,米尔利斯模型虽然在前人的基础上将工资率内生化,使得模型更具有合理性,但仍旧具有很大的发展空间。二、走出理想化假定的最优税制1953年美国学者Corlett和Hague[4]在商品税的研究上提出来不同角度的看法,他们在拉姆塞法则的基础上,放宽了封闭经济体单一消费者的假定,认为在设置商品税的时候应当对与闲暇具有互补性的奢侈品实行高税率,也就是科利特一黑格法则,这一法则的制定为对奢侈品征税高额的消费税提供了理论依据。1956年solow和swan[5]从资本与劳动着手对税收和经济增长的关系进行研究,提出了著名的Solow一Swan经济增长模型,这个模型也被