工程结算审计常见问题及审计方法.doc

工程结算审计常见问题及审计方法工程结算审计常见问题及审计方法工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现, 也是重点搞好效益审计的一种具体方法。所谓工程结算审计, 是以国家规定的计算规则, 在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上, 参考国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额,对发包单位所做的工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计的实践, 发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。 1 工程结算审计常见的问题。 工程招标工作不严谨,趋于形式化。工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外, 还通过市场竞争形成合理的工程价格, 从而起到控制投资的作用。但是, 有些工程在实施过程中,招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多,限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多, 对合同的签订没有约束力, 招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨, 标书内容不规范, 使得签订合同时要重谈条件,重新定价、重新解释招标文件的某些约定, 甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围内的增加工程等,导致结算价大大超过中标价。 合同签定管理不到位,合同内容不规范。审计发现, 分包工程合同常见的问题主要有: 合同签订滞后, 有些工程管理跟不上; 合同工程内容涵盖面不够, 合同工程内容与结算工程内容不一致, 结算工程内容超出分包合同工程内容; 工程合同内容不规范、漏洞较多,工程结算的依据难以确定。 结算时没有按照合同中约定条款进行结算。结算时对合同内容及相关条款不熟悉,没有按照合同中约定的工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算, 审计经常发现, 如某项目部安装工程分包合同规定使用 2001 年*** 省安装估价表, 而结算采用 2000 年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费, 结算时却另计合同综合费率表之外的费用, 造成结算价超高的不合理现象。 签证单、变更单虚假,内容含糊不清楚。主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规,对签字的人进行调查落实, 签字确认的人对现场的情况竟不清楚。如有某管线安装分包工程, 签证单中草袋护坡 6523m3 ,约 26 万元, 审计时发现没有图纸或相关的收入依据, 联系现场验收人和技术员竟发现都不是该工程实际负责人, 也不清楚情况, 经现场查证后属虚假签证。变更或签证内容含糊, 如某*** 厂增加φ 159 ×7 管线安装 500m , 没有其他相关施工的说明,是埋地还是架空,其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明,给结算留下活口。 违反工程量计算规则,重算、多算工程量。违反工程量计算规则, 重算、多算工程量。违反规定, 混淆各分项工程的尺寸界限, 重算工程量; 应扣除的工程量不扣除, 不同规格的分项工程混合计算, 按规定应合并计算的工程量分开计算; 定额中已包括在一起的工作内容分开项目, 另计工程量; 预算中已计算的工程量实际未施工, 结算时不扣除等; 当项目组成比较复杂或由不同施工单位分别实施时,交接部位或跨工种部位最容易发生重复结算。 对定额的工