最新企业税务管理讲座(北京银行).ppt

企业税务管理主讲人: 朱克实博士 Page ?2 讲师简介?朱克实, ?中国管理科学研究院继续教育培训中心主任,某税务师事务所合伙人?中国人民大学财政金融学院财政学专业税收实务方向博士,新南威尔士大学金融学硕士。?研究员级高级会计师,注册税务师?中央财经大学兼职教授?中国注册税务师协会网校继续教育主讲教师?国际税务筹划师《企业税务管理》课程的主讲教师?三一重工、航天信息等多家上市公司财税顾问 Page ?3 企业税务管理目录企业税务风险的内涵及形式、产生的原因、规避与控制; 企业税务管理组织机构的设置、遵从管理的制度安排、企业税收成本管理制度的完善与创新、企业税务风险管理的相关制度设计、企业税务管理激励机制的构建与实施国内外企业纳税情况分析、纳税遵从与不遵从的表现形式、影响纳税遵从的内在原因、外部原因 Page ?4 ? 国内外企业纳税状况分析? 国外企业纳税状况分析?美国作为世界上最发达的国家,其市场经济体制非常完善,法律制度也相当健全,税收征管水平以及信息化程度都很高,而且美国实行的是纳税人自主申报的制度,纳税人的纳税意识也比较强。但是,在美国依然存在着纳税人偷逃税款的现象。根据美国劳工部和国内收入局估计,全美国纳税人自觉遵守税法纳税的比率约为 87% , 1992 年因偷逃税等而导致的税收流失约为 1270 亿美元 Page ?5 Page ?6 ?在俄罗斯, 1996 年,在应纳税的 260 万户企业中,照章纳税的只有 万元户, 占 % ,而没有依法纳税的达到 % ,其中不纳税的企业就有 88 万户。根据相关统计, 1994 年、 1995 年和 1999 年前 9个月,分别查出偷逃税 800 起、 万起和 万起。俄罗斯 1996 年税收计划只完成了 60% 。由于俄罗斯地下经济约占经济总量的 40% ,税收流失十分严重, 1998 年1~5月,俄罗斯财政收入比计划减少1/ 3,不得不大举借债[1] 。另外, 仅 2001 年一年,俄罗斯税警调查逃税案 3万余起,追回税款 150 亿卢布,由此可见偷逃税情况是多么严重。??[1] 赵恒: 《从俄罗斯金融危机看税收在经济安全中的作用》,《税务研究》, 1998 第 11 期。 Page ?7 ?从日本的情况来看,根据《经济人》周刊报道, 有关专业人士粗略推算, 1998 年仅游艺厅、弹子房、酒吧等娱乐性行业以及医院和各种宗教等部门,以无收据现金交易方式逃避的国家税收就达 10 亿日元以上,约相当于全日本个人消费总额的 3% 。而据日本官方在 1982 年进行的统计,日本各行业的偷逃税额外负担相当于 GDP 的 5% ,地下经济规模占 GDP 的比重达 10% 以上[1] 。?[1] 黄苇町: 《中国的隐形经济》,中国商业出版社, 1996 年。 Page ?8 ?遵从占 35% ,不遵从占 7% [1] 。可见,加拿大的纳税不遵从状况占到纳税人总数的 42% 。 2005 ~ 2006 年加拿大税务部门统计显示,纳税人的遵从度达到 % ,还有 % 的纳税人不遵从税法足额缴税[ 2]。?从欧洲国家情况来看, 意大利的增值税漏税率为 30% ;而葡萄牙的增值税漏税率为 10% [ 3]。据《世界报》的报道,德国联邦劳工局估计德国影子经济的年营业额达 2400 亿马克,据专家分析估计偷逃税使国家每年税收流失达 500 亿马克[4] 。 1979 年,荷兰税务局长 W·J.·本·比基乌德称该年度个人所得税的“欺诈总额”为当年该税征收总额的 % ;法国国家税务委员会在 1971 年估计逃避所得税的金额为申报所得税的 14% [5] 。?[1] 刘运毛: 《加拿大税务审计制度探析及启示》,《税务研究》 2008 年第 5期。?[2] 霍从红: 《信用管理提升加拿大纳税人的遵从度》,《中国税务报》, 2007 年8月 22 日。?[3] 朱晓庆: 《美国地下经济与税收管理》,《涉外税务》, 1996 年第 12 期。?[4] 梁朋: 《税收流失经济分析》,中国人民大学出版社, 2000 年。?[5] 甄然: 《税务问题研究》沈阳,辽宁人民出版社, 1994 年。 Page ?9 ? 国内外企业纳税状况分析? 中国企业纳税状况分析??马国强认为, 1988 年至 1996 年近 10 年间,我国流失的工商税收相当于实现工商税收的比重直线上升, 1988 年为 % , 1989