房地产上市公司合约采购内部控制分析研究.pdf

上海交通大学学位论文原创性声明本人郑重声明:所呈交的学位论文,是本人在导师的指导下,独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名: 日期: 年月日上海交通大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定, 同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版, 允许论文被查阅和借阅。本人授权上海交通大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。保密□,在年解密后适用本授权书。本学位论文属于不保密□。(请在以上方框内打“√”) 学位论文作者签名: 指导教师签名: 日期: 年月日日期: 年月日房地产上市公司合约采购内部控制研究摘要《企业内部控制规范》的发布,对房地产上市公司提出了建立健全内部控制系统及合规营运的要求。对于房地产企业来说,作为成本管理和造价控制的重要职能之一,合约采购在内部控制系统中的采购循环中占据重要地位。房地产上市公司如何在合约采购循环中建立健全和完善内部控制系统,不仅对于满足五部委合规要求具有重要意义,而且对于房地产上市公司本身内部营运而言,提高合约采购的效果和效率,保证合约采购过程的透明、公正和可监督,降低相应采购成本,为工程施工提供相配套的重大材料设备和服务,都有着不可替代的关键地位。但就目前而言,虽然很多房地产上市公司建立了合约采购内控系统,但制度设计方面不健全,不完善,比如不相容职务没有分离,定期轮岗和强制休假没有实施,分层采购及招投标等制度设计在实施过程中由于相关人员串谋舞弊而失效等等,导致合约采购内控完全失效或部分失效。因此,本文从内部控制的要求出发,结合房地产上市公司合约采购的特点、目标和现状等,根据内部控制框架, 构建符合公司外部相关法律法规要求和公司内部经营管理效果效率的内部控制系统。本文在回顾内部控制文献及理论发展的基础上,结合相关内部控制法规的要求,针对房地产企业合约采购循环的内部控制体系的建立健全,提出了相关设计构想,包括控制环境和组织结构设计、风险评估、控制活动、信息与沟通及监控等五个环节和要素。在控制环境和组织结构设计方面,本文主要强调高层对合约采购循环的态度和要求,包括风险容忍态度、诚信和道德的价值观,其次主要是根据集权的紧凑管理模式下的组织结构设计、人力资源配置,包括设置不同专业的人员、设立招标采购领导小组及招标采购工作小组、专职的秘书岗位等等。在风险评估方面,区分企业内部的风险和外部的风险,试图采用问卷的方式对风险进行评估,通过对合约采购内部控制的描述,检查主要的内部控制点在企业中是否存在,并针对确实的内部控制点提出解决方案。在控制程序和方式方面,本文着眼于房地产合约采购项目类别的控制、采购方式的控制、采购分层的控制,做了具体的设计和分析,把常规内部控制和程序完全无缝融合在其中,包括不相容职分离控制、授权审批控制、文件记录控制等。在信息与沟通方面,本文既强调集团总部与下属各项目公司的通畅和充分, 比如ERP系统和共享服务器,但本文更强调合约采购信息的保密。在监控方面,本文强调在正常的合约采购管理活动中持续的监控活动、个别评价或两者相结合,向上披露和报告重要内部控制弱点和重大内部控制缺陷,严重问题报告给董事会和高级管理当局。通过一个上市房地产公司在经历整合前后的合约采购内部控制变化的成功案例,本文根据内部控制基本规范的五个要素,分析了其成功之处。最后,指出了本文研究的不足和研究展望。关键词:企业内部控制,房地产企业,合约采购,设计 STUDY ONINTERNALCONTROLOF CONTRACTINGANDPURCHASINGIN PANY ABSTRACT The release of "General Regulations Over Internal Control", pushes listed real panies to establish a sound system of internal controls and ply with operating requirements. For real estate companies, as one of the important functions of cost management and cost control, contract procurement occupy an important position in the internal