中美审计收费的比较及启示.doc

中美审计收费的比较及启示.doc中美审计收费的比较及启示【摘要】本文通过比较研究中美审计收费的特征,指出了三个思考方向,说明审计收费需要适度的政府最低限价管制,并对将来如何实现市场定价提出了一些意见和建议。审计收费关系到注册会计师的独立性和审计工作的质量(罗晨燕,2003),—方面,注册会计师要解除审计委托人(所有者)的受托责任;另一方面,又依赖被审计对象支付的审计报酬用以补偿其成本,获得一定的利润。审计费用不透明,容易发生购买审计意见等有损审计师独立性的行为,过低的审计收费会迫使审计师减少必要的审计程序,进而影响审计质量;反之,过高的审计收费并不必然地导致审计质量的提高却增加了被审计单位的经济负担。因此,对审计收费的指导和监管就成了注册会计师行业监管的一项重要内容,美国在此领域走在世界的前列。如何借鉴国外的经验教训、制定科学合理的收费指导标准,对我国注册会计师行业的健康发展将具有显著意义。一、美国审计收费的特征(一)审计收费市场定价在美国,审计收费一般由三部分构成。,即执行必要的审计程序、出具审计报告所需的费用;,包括诉讼损失和恢复名誉的潜在成本等;3•审计事务所的正常利润。具体包括影响审计产品成本的因素、影响预期损失费用的因素、影响审计市场竞争的强弱和审计师事务所自身特征对审计收费的影响。(二)会计师事务所声誉机制明显在美国拥有高品牌的事务所收费比其他事务所明显高出很多,市场份额也具有明显强势(Bealty1993;Craswel1,Francis&Taylor1995)o这是因为作为一种有益于投资者作出投资决策的信号,事务所的类型代表了审计质量的水平,由于更高质量的审计服务能让公司的所有者和潜在的投资者获得更有效的会计信息,使得客户愿意支付更高额的审计费用(TitmanandTrueman,1986)Q也就是“信号”带来的边际收益要大于或等于其边际成本。二、中国审计收费的特征(一)审计收费政府指导价在我国,会计师事务所的审计收费由国家的物价管理部门授权注册会计师协会指定行业的审计收费标准,并指导会计师事务所的收费行为。1999年12月22日发布的2255号文件《中介服务收费管理办法》第六条(三)规定:对检验、鉴定、公正、仲裁收费等少数具有行业和技术垄断的中介服务收费实行政府定价。关于审计收费标准,国家计委于1999年12月22日颁布了《中介服务收费管理方法》,提出了一些原则性的指导要求,其主要内容体现在以下三个方面:;,并结合市场的供需进行分析;3•审计收费应体现服务的复杂性、资质等级和事务所的社会信誉。(二) 审计收费标准的个性特征明显与美国四大根据项目要动用多少级别的人,这些按不同的级别有不同的收费标准,再加上项目需要多少时间的审计收费标准相比,我国的审计收费没有统一的审计收费标准。我国有的按公司注册资本或总资产来定价,更有甚者以与客户直接讨价还价来定价。不同经济水平的地区之间(如上海市与四川省)、同一经济发展水平地区之间(如北京和上海)的审计收费标准还是各地区之间(如深圳市与珠海市)审计收费依据都存在差异,从而导致审计收费数据缺乏可比性。(三) 恶性低价竞争我国审计市场的准入门槛很低,会计师事务所数量在短短的二十几年里迅猛增长,