弗雷德公司审计案例实验报告.doc

弗雷德公司审计案例实验报告.doc弗雷德•斯特公司案例分析摘要美国20世纪20年代经济过热的时代中,在整个联邦机构中缺乏一个强有力的调控系统来管理市场,企业制度的不完善和经营中存在的诸多问题都为资本市场的发展埋下了隐患,致使资本市场存在的问题日益显现,不仅让投资者蒙受损失,也会扰乱金融市场经济秩序,增加社会交易成本。本文以弗雷德•斯特公司作为研究主体,从四个方面对其进行分析和探讨。首先,对当时美国的经济背景进行研究,分析了弗雷德•斯特事件产牛的背景及论文的研究意义。其次,对弗雷德•斯特公司造假的过程进行阐述,重点回顾了弗雷德•斯特向厄特马斯公司进行欺诈贷款的事件。第三,对其舞弊原因进行了分析,指出此次事件产生的根源所在。最后,针对前面所分析的问题,得出弗雷德•斯特造假事件产生的影响,以及对注册会计师行业发展的启示意义。关键字:厄特马斯;函证;谨慎性;职业怀疑目录第1章背景介绍 1第2章造假始末 2第3章原因分析 33」审计人员没有独立性 5第4章影响及启示 7第1章背景介绍1・1公司简介弗雷德•斯特公司(FmdStem)设立在纽约市,主要从事经营橡胶进口和销售业务。在20世纪20年代,橡胶正是各类工业企业所急需的一种原材料,比起10年前來说,全美各企业对橡胶的需求量已增长了两倍多。橡胶进口贸易的性质,决定了该公司需要大量的营运资金。但是,弗雷德•斯特公司却因为时常缺乏营运资金而不得不向多家银行和金融机构贷款,用以维持其惨淡经营的业务。,20世纪20年代是一个经济过热的时代。在动荡不安的经济热潮中,美国的商界既成了事业成功者们的精彩世界,也成了骗子们粉墨登场的表演舞台。当时,在整个联邦机构中,缺乏一个强有力的调控系统來管理证券经营业务(美国纽约证券交易委员会直到1934年才成立)。这样,虽然说不上是纵容,但实际上也是助长了各式各样的金融诈骗案的滋牛。在20年代之前,大部分商人还是比较诚实的。但是,在此之后形成的风气造就了一批投机分子。这些人和别人做牛意时,其欺骗手段简直无孔不入,弗雷德•斯特公司就是这样一个例子,在20世纪20年代中期它欺骗了三个债权人的数十万美元。“繁荣”的典型国家。经济繁荣突出表现在工业生产空前发展,特别是汽车业、屯气业、建筑业和钢铁业。%,超过了当吋英、德、法三国比重总和的79%。第一,20年代资木主义世界相对稳定的局面为美国经济繁荣提供了较好的国际政治环境;战后,欧洲各国恢复发展经济缺少资金,为美国的资本输出提供了有利的时机。第二,大战中积聚资木,掌握世界经济霸权。美国由欠欧洲国家约55亿美元的债务国变成欧洲国家倒欠美国100亿美元的债权国,纽约也成为世界金融的中心。第三,开展生产合理化运动,通过技术革新和机器设备更新,提高生产管理水平,降低成本,来提高劳动生产效率,增强美国商品在世界市场上的竞争能力。技术革命是美国经济发展的一个主要原因。第四,开拓市场,通过分期付款的方法,刺激国内消费市场的表面活跃;扩大对外商品输出,占据过去由英德控制的世界贸易市场。(1918),经济大萧条(1929)还没有到來•美国在一战前期大发战争财,后期参战,捡了个便宜,之后赢得了发展经济的宝贵时机。20年代在美国经济发展过程中占有重要的地位,因为它是美国历史上经济迅速发展的几个重要时期之一,它是从自由放任走向全面国家干预的过度期,它把保守主义的自由放任政策推向了一个新的高峰,它处于第二次产业革命的尾声阶段,它经历了两次危机中间的繁荣阶段。第2章造假始末厄特马斯公司(UltramaresCorP.)是一家主要从事应收账款业务的金融公司,同时也弗雷徳•斯特公司的贷款商。厄特马斯公司过去曾和斯特公司发生过儿笔小额业务往来,所以对斯特公司比较熟悉。1924年,斯特公司向厄特马斯公司申请贷款10万美元,但这次鉴于贷款数额较大,厄特马斯公司要求斯特公司的管理当局,出具一份经过审计的资产负债表,以决定是否同意发放这笔贷款给他们。事实上早在,几个月前,斯特公司已经请了著名的道奇与尼文会计师事务所,对该公司1923年的资产负债表进行了查证。纽约的分支机构对斯特公司1923年12月31口的资产