企业内部控制鉴证指引重要条款解读专业版.ppt

企业在制定内部报告控制制度时,应当至少关注内部报告的下列风险:(一)内部报告信息不准确,可能导致决策失误。企业内部层级之间传递内部经营管理信息,按照流向的不同,可以有单向传递、反馈传递和双向传递三种方式。(二)内部报告信息传递不及时、不通畅,可能导致风险失控。信息传递的基本要求是速度快。如果一条有重要价值的信息未能及时地传递给决策者,那么决策者在做决策时就不能考虑这条信息,因而就有可能造成难以弥补的、不可估量的损失。关键内部控制一、内部报告的形成二、内部报告的使用一、内部报告的形成内部报告的形式有多种,如书面报告、口头介绍、电视电话会议、音像制品、计算机多媒体显示和集上述形式为一体的信息中心。报告的格式设计,也就是信息将被用什么方式呈现在管理者面前,一般的格式包括:文本格式、图表格式、数字和综合格式等。内部报告一般有定期报告和非定期报告两种。二、内部报告的使用企业对于内部报告反映出的经营管理中存在的突出问题和重大风险,应当启动应急预案。企业应当建立内部报告的评估制度,对内部报告的形成和使用进行全面评估,重点关注报告信息的准确性和沟通机制的有效性。一般的,企业在发生下面几种情况时,必须修正内部报告制度:;;;。同时,需要注意以下几个问题:,可用于内部会计控制上,也可以用于内部管理控制上;,并非一定要以一个单行文本的方式出现,它可以并存在其他的管理文件中;,也可以是非财务人员;。世通案例(节选)世界通信利用会计造假虚构的利润创下世界记录,这一惊天动地的财务舞弊案到底是如何被发现的?具有讽刺意义的是,世界通信的财务舞弊既不是由人才经济、经费充裕的证券监管部门SEC发现的,也不是由经验丰富、技术精湛的跻身于“五大”的安达信(AA)发现的,更不是由薪酬丰厚、权厚位重的董事会发现的,而是被世界通信一些牢骚满腹的高管人员称作“不自量力、多管闲事”的三个内部审计人员发现的。揭开世界通信造假黑幕的英雄是辛西亚•库珀(CynthiaCooper,世界通信内部审计部副总经理)、哲恩•摩斯(GeneMorse,擅长电脑技术的内部审计师)和格林•史密斯(GlynSmith,内审部高级经理,辛西亚的助理)。正是这三个不计个人安危,忠于职守的“火枪手”,排除困扰,顶住压力,才将世界通信的舞弊罪行昭示于天下。辛西亚•库珀(以下简称辛西亚)出生于世界通信总部所在地的一个中产阶级家庭,1985年毕业于密西西比州立大学。大学毕业后,不甘小诚寂寞的辛西亚到了亚特兰大等城市闯荡了几年。在经历了一次失败的婚姻后,辛西亚于1991年回到了克林顿小城,1994年受雇于世界通信的前身LDDS,从事内部审计。辛西亚从基层做起,几年后升任世界通信内部审计部的副总经理,只有27个工作人员的内部审计部只负责经营绩效审计,从事业绩评估和预算控制,财务审计不在其工作职责范围之内,而是外包给安达信。辛西亚对世界通信会计处理的疑心源于一次意外的会面。2002年3月初,世界通信无线通信业务的负责人约翰•思图帕克(JohnStupka)拜会了辛西亚•库珀,向她抱怨苏利文的一笔会计处理。为了应对电信业不景气可能产生的坏账,思图帕克所在部门按照行业惯例和会计准则的规定,于2001年第三季度计提了4亿美元的准备。但苏利文勒令思图帕克将这4亿美元的坏账准备冲回,以抬升世界通信对外报告的盈利。思图帕克担心这一做法将使其部门在下的一个季度发生大额亏损,但迫于苏利文的压力,只得屈从。喜欢刨根问底、倔犟执着的辛西亚就此事致电安达信,但安达信的合伙人肯•艾卫瑞(KenAvery)粗暴地拒绝了辛西亚的质询,声称他只听命于苏利文。