内部控制与信息化管理知识分析专业版.ppt

引言控制活动包括正式控制和非正式控制。正式控制系统是通过组织正式的组织结构和制度程序运行实施的控制;非正式控制则是通过正式系统以外的,诸如信任、奖励、交谈等途径实施控制。根据权责配置情况确定控制目标和责任,内部控制低效而引发企业经营失败的案例在很大程度上均与企业的权力配置不合理、制衡机制缺失相关,使得拥有权力的人员越权行事或者权力执行过程无法受到有效监督,从而危害企业经营效果,无法实现发展战略。1南开大学程新生等第一节控制活动一控制活动概述中国《企业内部控制基本规范》指出,控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应控制措施,将内险控制在可承受度之内。控制活动按控制手段的不同,可以分为正式控制和非正式控制。2南开大学程新生等麦当劳快餐公司的连锁店遍布世界各地,其产品、加工和烹制程序乃至厨房布置,都是标准化控制。通过详细的程序、规则和条例规定,使分布在世界各地的所有麦当劳分店的经营者和员工们都遵循一种标准化、规范化的作业。而公司的另外一个控制手段是塑造组织文化,、制度等契约性规范来实现的控制,旨在约束企业员工的行为,实现企业经营管理目标。“质量标准”-是否完成预定目标“时间标准”-是否在规定时间内完成“责任”-如果目标没有完成,谁来负责4南开大学程新生等制度控制-“没有规矩不成方圆”动态考核与核算制度信息系统督导制度(数据挖掘、商务智能)独立、灵敏的监督组织定期与不定期的检查制度责任追究制度风险容量与风险容忍度风险管理机构与权限结构5南开大学程新生等正式控制的方法和措施不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制突发事件控制6南开大学程新生等(一)不相容职务的分离控制授权职务与执行职务的分离执行职务与批准职务的分离执行职务与记录职务的分离保管财产职务与记录财产职务的分离保管记录职务与账实核对的职务要分离7南开大学程新生等不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务,实施相应的分离措施,形成各司其职,各负其责,相互制约的工作机制,以防止舞弊发生。2008年4月13日,中国海运集团韩国控股的财务部负责人兼审计人员李克江将集团驻韩国釜山公司的巨额运费收入及部分投资款转移。李克江既是财会人员,又作为审计人员在形式上都是不独立的,无法有效履行监督职责,更缺少动机去报告自己的错误甚至舞弊行为,因此,出现问题不足为奇。8南開大學程新生等法兴银行的主要涉案人员科维尔在2000-2002年期间,在中台负责监控并管理银行的风险头寸,后来被提升为交易助理和交易员。后来科维尔采用各种欺诈方式进行交易,虽然期间法兴银行的风险控制系统拉响多次警报,但都被科维尔搪塞过关,直到第75次警报,欺骗的行径才暴露。科维尔之所以能长期违规交易,主要源于其曾经任职于监控岗位,对于监控人员的心理和所采取的措施非常熟悉,导致了监控系统形同虚设。9南开大学程新生等案例警示!!!在考虑不相容职务分离的时候,不仅要考虑表面的不相容职务分离,还要考虑在时间上有先后顺序的不相容职务分离。10南开大学程新生等