CPA审计教材梳理审计抽样3.docxCPA《审计》教材梳理:审计抽样⑶笫一节审计抽样的基本概念第二节审计抽样的基本原理第三节审计抽样在控制测试中的应用一、样本设计阶段(一) 确定测试目标(二) 定义总体和抽样单元(三) 定义偏差(四) 定义测式期间注册会计师通常在期屮实施控制测试。由于期屮测试获取的证据只与控制在期屮的运行有关,注册会计师需要确定如何获取关于剩余期间的证据。将总体定义为整个被审期河的交易:初始测试和佔计总体。在许多情况下,注册会计师可能不需等到被审计期间结朿,就能得出关于控制的运行有效性是占支持其•计划评佔的重大错报风险水平的结论。在对选取的交易进行期屮测试时,注册会计师发现的误差可能足以使其•得出结论:即使在发生于期屮测试以汗的交易屮未发现任何误差,控制也不能支持计划评估的重大错报风险水平。在这种情况下,注册会计师可能决定不将样木扩展至期屮测试以麻发生的交易,而是相应地修正计划的重大错报风险评估水平和实质性稈序。将总体定义为从年初到期中测试L1为止的交易。将報个被审计期间的所有交易包括在抽样总体屮通常效率不高,有时使用替代方法测试剩余期间的控制有效性也许效率更高。在这种情况下,注册会计师将总体是义为从年初到期屮测试II为止的交易,并在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑卞列因素:所涉及的认定的重要性;期屮进行测试的特定控制;lj期屮以来控制发生的任何变化;控制改变实质性程序的程度;期屮实施控制测试的结果;剩余期间的长短;对剩余期间实施实质性稈序所产生的,与控制的运行行关的证据。二、 选取样本阶段(一) 确定样木规模——注册会计师可以使用样木量表确定样木规模在确定样木规模时考虑的因素包括:可接受的信赖过度风险、可容忍偏并率、预计总体偏并率、总体规模。确定样本规模(查表)(二) 选取样木——采用随机数表或计算机辅助审计技术和系统选样(三) 实施审计稈序无效单据。未使用或不适用的单据。对总体的估计出现错误。在结朿之前停止测试。无法对选取的项目实施检查。三、 评价样本结果阶段(一)计算总体偏差率——样木的偏差率就是对总体偏并率的最佳估计,但必须考虑抽样风险。考虑抽样风险:使用统计公式一一总体偏苏率上限=风险系数4■样木量使用样木结果评价表(二) 分析偏并的性质和原因——注册会计师应对偏并性质和原因进行分析。(三) 得出总体结论四、在控制测试中使用非统计抽样在控制测试屮使用非统计抽样时,抽样的基木流程和主要步骤与使用统计抽样时相同。在非统计抽样屮,注册会计师也必须考虑可接受抽样风险、可容忍偏弟率、预计总体偏羌率以及总体规模等,但可以不对其量化,而只进行定性的佔计。:
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