案例分析结果.doc

二、注册会计师承接业务时应考虑的因素(1) 、在接受委托前,注册会计师应当初步了解业务环境。业务环境包括业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征, 以及可能对鉴证业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。(2)、在初步了解业务环境后, 注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求。(3 )有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求,并且拟承接的业务具备下列所有特征时,注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接: ?1 、鉴证对象适当; ?2 、使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准; ?3 、注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论; ?4、注册会计师的结论以书面报告形式表述, 且表述形式与所提供的保证程度相适应; ?5 、该业务具有合理的目的。三、承接业务时不恰当的地方?在审计市场上,客户和业务是会随着市场经济的发展而不断开拓的,但对于注册会计师和会计师事务所来讲,不能为了业务的开拓,什么业务和客户都承接,必须在客观评价自身独立性和胜任能力的情况下,谨慎地承接业务。?如果注册会计师评价自身缺乏独立性或自身的知识和能力不能胜任业务委托时,可以建议会计师事务所委派能够胜任的其他注册会计师来承接业务,但如果会计师事务所没有能力胜任业务委托时,事务所应该拒绝接受该项业务委托。?会计师事务所承接业务委托时的风险不仅来自客户的不诚信及其经营风险方面,而且也可能来自注册会计师及其会计师事务所本身的胜任能力和独立性。结论: 该案例中,张杰的独立性以及对高新科技这一特殊行业审计能力都存在疑问时,却毫不犹豫地承接了业务,容易导致审计失败。四、承接业务?在实务中,注册会计师在评价自身胜任能力时,要结合自身的学识、知识结构和专业经验,尽量不要承办不能胜任的业务,而会计师事务所在委派业务时,也要考虑以下情形对注册会计师技能的特殊要求:(1 )高科技含量的行业;(2 )面临衰退的行业;(3 )生产、销售、运输或储存具有独特特点的行业等。如果诚信会计事务所接受委托时应考虑的问题一、从独立性和胜任能力方面考虑,不能委派