税务筹划基础知识(ppt 31页).ppt

税务筹划基础知识税务筹划基础知识第一章第一章基础知识基础知识第一节第一节、我国现行税法体系、我国现行税法体系一、一、按法律类型划分按法律类型划分(一)一部分是实体法( (一)一部分是实体法( 七大类, 七大类, 24 24 个税种) 个税种) 1 1) )流转税类流转税类: : 增值税, 增值税, 17 17 %, %, 13 13 % % 消费税, 消费税, 3%---45% 3%---45% 营业税, 营业税, 3%----20% 3%----20% 2 2 ) )所得税类所得税类: :企业所得税, 企业所得税, 33% 33% 外资企业以及外国企业所得税, 外资企业以及外国企业所得税, 33%+ 33%+ 大量优惠大量优惠个人所得税个人所得税按收入分类计算按收入分类计算………… 3 3) )财产行为类财产行为类: : 房产税,车船使用税,印花税,契税房产税,车船使用税,印花税,契税 4 4) ) 资源税类资源税类: : 资源税,城镇土地使用税资源税,城镇土地使用税 5 5) ) 特定目的税: 特定目的税: 城市维护建设税,耕地占用税城市维护建设税,耕地占用税(二)另一部分是程序法(二)另一部分是程序法 1 1、关税(海关负责征收,依据、关税(海关负责征收,依据《《海关法海关法》》和和《《进出进出口关税条例口关税条例》》; ; 2 2、其他税种是收税务机关征收。依据、其他税种是收税务机关征收。依据《《税收征管税收征管法法》》。。二、税务机关管理划分二、税务机关管理划分??中央税: 中央税: 消费税, 消费税, ??地方税: 地方税: 营业税营业税??共享税: 共享税: 增值税,个人所得税,企业所得税增值税,个人所得税,企业所得税国家税务总局省国税市国税局省地税市地税局省政府增值税消费税营业税契税第二节第二节税收筹划基本理论税收筹划基本理论??一、企业关注税收筹划么? 一、企业关注税收筹划么? 是关注利润? 是关注利润? Or Or 税后利润? 税后利润? 二、企业税收筹划的动因二、企业税收筹划的动因?? 1 1、主观动因。、主观动因。 1 1) )税收负担税收负担沉重是动因之一,税收负担也是理解纳税人行为的钥沉重是动因之一,税收负担也是理解纳税人行为的钥匙匙我 1 1 亿元亿元 30866 30866 182321 182321 2005 2005 15301 15301 96556 96556 2001 2001 17004 17004 102398 102398 2002 2002 20450 20450 116694 116694 2003 2003 比例比例% %税收收入税收收入 GDP GDP 年度年度 25718 25718 136876 136876 2004 2004 税收收入与税收收入与 GDP GDP 增长率比较增长率比较 2 2 % % % % 2000 2000 年年 % % % % 2001 2001 年年 % % % % 2003 2003 年年 % % % % 2004 2004 % % GDP GDP 增长率增长率 % % 税收增长率税收增长率 2006 2006 年度年度税收痛苦指数的世界排名税收痛苦指数的世界排名 3 3 ??依据依据《《福布斯福布斯》》发布发布““全球全球 2005 2005 税务负担指数税务负担指数””调查,度量调查,度量世界世界 52 52个国家和地区雇主以及雇员的综合税务负担,中国个国家和地区雇主以及雇员的综合税务负担,中国内地是内地是全球税负第二重的国家全球税负第二重的国家,居于法国之后,也是亚洲,居于法国之后,也是亚洲负担最重的地区。负担最重的地区。??法国法国??中国大陆, 中国大陆, ??比利时, 比利时, ??瑞典, 瑞典, ??…………??台湾(第台湾(第 49 49位) 位) ??…………??香港, 香港, ??阿联酋。阿联酋。 2 2)惩罚不力是动因之二)惩罚不力是动因之二 3 3)公共产品和公共服务不到位是动因之三)公共产品和公共服务不到位是动因之三??高税收高税收≠≠高福利; 高福利; ??财政支出的非合理,非透明财政支出的非合理,非透明