审计学案例分析陈曦.doc

:..审计学案例分析姓名:陈曦班级:09金融投资投学号:09110111034指导老师:王亚影案例一:天华正义事务所违纪天华正义会计师事务为扩大影响,采取了如下宣传措施,一是在当地某晚报发布广告,二是招聘业务员向全市企业上门分发广告,并按业务收入的5%提成。广告大致内容为;“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所,净资产为1500万元,聚集了全国注册会计师精英,其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家,有3名注册会计师曾参与全国会计职称考试的命题工作等。谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意,并愿继续竭诚上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。”该广告内容客观、真实。事务所同时还通过电视台邀请所长作了有关上市公司财务会计问题的专访,主持人首先介绍了注册会计师A为天华正义事务所所长,然后进行了访谈,访谈内容中列举部分公司经该事务所审后成功上市的实例。一天,P公司经理助理前来商谈委托审计事宜,事务所考虑到注册会计师Y是P公司的财务顾问,注册会计师Y与P公司交往时间较长,会计报表应值得信赖,旦收费比较可观,天华正义会计师事务所答应承接该业务,并签定了业务约定书,约定审计收费按审计后的资产总额的5%。收取。事务所进行宣告后,业务明显增加,考虑到事务所业务较多,事务所决定,P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作,但由注册会计师Y任项目经理,同时聘请若干名首都经贸大学会计系研究生做助理工作。案例分析:1、 天华正义会计师事务所为扩大影响在当地晚报上发布广告的行为是不正确的,其行为迁反了《注册会计师法》的有关规定和CPA的职业道德。依据《注册会计师法》和CPA职业道德的相关规定:CPA和CPA不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。应当立即停止广告等宣传。2、 会计师事务所通过招聘业务员向全市企业上门发放广告,并支付佣金的行为是不正确的,违反《中国注册师职业道德基本准则》。首先,会计师事务所可以将印制的手册向客户发放,也可以应非客户的要求向非客户发放,但不得广泛发放;同时CPA所不得向介绍客户的他人支付佣金。3、 CPA所在宣传广告中声称自己是全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所,聚集了全国注册会计师精英,所长兼任要职等,宣传自己有会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。其宣传含有自我标榜,贬低同行的措辞,同时乂借用所长的职务和3名注册会计师的命题工作诱导客户的选择的嫌疑。该则广告违反了《职业道德基本准则》中对同行的责任部分规定:注册会计师不的诋毁同行,不得损害同行利益;CPA所不得以不正当手段与同行争揽业务。还违反了其他责任部分规定:CPA所和CPA不得采用利诱等方式招揽业务。4、在广告中提及的其所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家,同时有3名注册会计师曾参与全国会计职称考试的命题工作,该行为是不正确的,违反了《职业道德基木准则》中的规定:注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。5、 事务所因为本所的注册会计师Y是P公司的财务顾问,且与P公司交往时间较长,就答应承接该业务的行为是不正确的。(1)该行为不符合独立性的要求规定CPA所如与客户存在可能损害独