计划审计工作讲座专业知识讲座.ppt

计划审计工作开展初步业务活动制定总体审计策略制定具体审计计划了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险针对评估的重大错报风险计划进一步的审计程序实施阶段执行进一步审计程序控制测试(必要时)实质性测试第一节初步业务活动一、客户的接受与保持(了解)二、签订业务约定书(了解)第一节初步业务活动初步业务活动的目的1、确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;2、确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;3、确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。一、客户的接受与保持2、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序3、评价遵守职业道德规范的情况4、及时签订或修改审计业务约定书二、签订业务约定书(一)审计业务约定书的定义和作用1、定义审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。2、作用增进相互了解,加强合作评定双方义务履行情况作为证实责任的证据二、签订业务约定书(二)审计业务约定书的基本内容1、财务报表审计的目标;2、管理层对财务报表的责任;3、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度;4、审计范围,包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师执业准则;5、执行审计工作的安排,包括出具审计报告的时间要求;6、审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式;7、由于测试的性质和审计的其他固有限制,以及内部控制的固有局限性,不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险;二、签订业务约定书(二)审计业务约定书的基本内容8、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助;9、注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息;10、管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认;11、注册会计师对执业过程中获知的信息保密;12、审计收费,包括收费的计算基础和收费安排;13、违约责任;14、解决争议的方法;15、签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章,以及签约双方加盖的公章。第二节总体审计策略和具体审计计划一、审计计划的含义与作用(了解)二、制定总体审计策略(掌握)三、制定具体审计计划(掌握)四、审计计划的记录、修改和督导(了解)五、与治理层和管理层的沟通(了解)第二节总体审计策略和具体审计计划一、审计计划的含义与作用1、含义审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务,达到预期审计目标,在具体执行审计程序之前编制的工作计划。