第三章：消费税会计2节5教程文件.ppt

*第三章消费税法目录第一节消费税概述第二节消费税的计算第三节消费税的会计处理第四节消费税的申报与缴纳*第一节消费税概述消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其应税消费品征收的一种税。(1)从价定率(2)从量定额(3)复合征收*第一节消费税概述消费税是对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。一般消费税特殊消费税日用品必需品特定消费行为特定消费品*消费税征税范围1、生产应税消费品;2、委托加工应税消费品;3、进口应税消费品;4、零售应税消费品;增值税的征税范围1、销售货物;2、进口货物;3、提供加工劳务;4、提供修理修配劳务;*1、非生活必需品甚至是奢侈品。如化妆品、贵重首饰、高尔夫球等。2、对人体和环境有害的商品。如烟、酒、烟花爆竹等。3、不可再生资源。如:成品油。基于以上原因,对这些商品加征消费税,以限制其消费*二、消费税的纳税义务人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂条例规定的消费品的单位和个人。*三、消费税的税目、税率消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收的一个税种,主要是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。消费税是典型的间接税。1、消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求,有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税,以适当地限制某些特殊消费品的消费需求; 2、按不同的产品设计不同的税率,同一产品同等纳税; 3、消费税是价内税,是价格的组成部分; 4、消费税实行从价定率和从量定额两种计算方法。*消费税的征收范围包括了五种类型的产品第一类:一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,第二类:奢侈品、非生活必需品,如贵重首饰、化妆品等; 第三类:高能耗及高档消费品,如小轿车、摩托车等; 第四类:不可再生和替代的石油类消费品,如汽油、柴油等; 第五类:具有一定财政意义的产品,如汽车轮胎、化妆品品等。*三、消费税的税目、税率税目(14个)税率(1%~56%;等)一、烟1、卷烟(1)甲类卷烟注①56%(生产环节)(2)乙类卷烟36%(生产环节)(3)批发环节5%2、雪茄烟36%3、烟丝30%二、酒及酒精1、白酒20%(或500毫升)2、黄酒240元/吨注①:甲类卷烟,即每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟;乙类卷烟,即每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以下的。