内部审计准则培训讲座.doc

内部审计准则培训讲座.doc甘肃省内部审计协会内部审计准则培训讲座内部审计准则主讲人:王学龙2008年8月4H大家好!讲授内容第一讲内审第21号准则一-内部审计自我评估方法第二讲内审第22号准则---内部审计独立性和客观性第三讲内审第23号准则-一内部审计机构与董事会或最高管理层关系第四讲内审第24号准则-一内部审计机构管理第一讲内部审计具体准则第21号 内部审计自我评估方法一、概念及意义(-)概念控制自我评估,是指由对内部控制的制定与执行负有责任的组织相关管理人员对内部控制进行评价的过程。内部审计人员可以应用控制自我评估法来协助内部控制的审查和评价。1、 内部控制的责任主体2、 内部审计在组织控制屮的作用(二)意义1、 是内部审计实现职能的重要手段2、 是提高内审工作效率的重要保障3、 是降低审计风险、确保审计质量的要求4、 是实现由系统导向向风险导向审计转变的有效方式5、 是实现内部控制审计H的的有效手段因此,内部审计是一种控制机制,是对内部控制的再控制二、控制自我评估的内容(一)确定组织整体或职能部门的H标,识别其主要风险;1、 经营风险的识别:(1) 行业竞争风险(2) 高层管理者的风险(3) 企业职工的风险2、 财务风险的识别:3、 内部控制的风险•管理当局凌驾于内部控制Z上•内部控制设计的健全性和有效性•员工岗位责任的内部稍核分离是否充分•是否检查关键内部控制岗位轮换制度执行效果•是否检查盘点制度执行的效果•交易授权系统是否完善•自动生成的会计记录的访问控制是否完善,包括计算机系统工作日志控制是否完善•会计审计人员或信息技术人员变动频繁•监督制度信息管理控制是否有效•监督人员的职业道德4、 政策的稳定性二、 控制自我评估的内容(二) 评估组织内部控制的适当性、合法性及有效性;(三) 确认内部控制重大缺陷或存在严重风险的业务环节;(四) 评估组织非正式的控制及其有效性;(五) 评估组织的业务流程及其运作效率;(六) 对控制自我评估屮发现的问题提出改进建议。三、 控制自我评估法的应用及内部审计的责任1、 内部审计人员在实施内部控制审查与评价Z前应适当应用控制H我评估法,根据控制自我评估报告考虑审计重点,以提高审计效率,促进内部控制审计H的的实现。2、 内部审计人员应当制定控制自我评估计划,召集组织相关管理人员对内部控制进行自我评估,并做好组织、协调与记录工作。3、 内部审计机构负责人应半担任控制自我评估的召人,并加强对控制自我评估过程的督导内部审计的本质是一种控制机制,控制的唯一n的是帮助组织管理风险、促进有效治理,实现组织H标。1、 在公司治理屮,内部审计发挥监控风险、控制确认的职能;2、 在风险评估与风险管理屮,内部审计对“风险认定”进行独立评价;3、 在控制自我评估屮,内部审计扮演“促导者”的角色。因此,责任与控制是内部审计永远的主题。四、 控制自我评估的程序与方法(-)程序1、 制订控制自我评估的计划;2、 与组织相关管理人员就控制自我评估的H的、内容程序进行事先沟通和交流;3、 确定控制自我评估的时间与方法;4、 召集组织相关管理人员开展控制自我评估;5、 在控制自我评估过程小做好协调与记录工作;6、 在控制自我评估过程结束后,及时反馈并提交控制自我评估报告。内部审计人员应用控制自我评估法时,应当根据行业特性、组织文化、管理风格、员工素质等灵活选用适半的方法。控制自我评估的主要方法包括:专题讨0>论会、问卷调查法和管理分析法。(二)方法1、 专题讨论会:是指内部审计人员召集组织相关管理人员就内部控制的特定方而或过程进行讨论及评估的一种方法。专题讨论会一般采用以下主要形式:以H标为基础的形式,是指围绕实现H标的最佳方式展开讨论,并评价现有内部控制是否能促进组织H标的实现;以风险为基础的形式,是强调对影响冃标实现的各种风险进行识别,并确定现有风险管理过程是否适当、有效;以控制为基础的形式,是对现有内部控制的运行情况进行讨论,评估其有效性;以过程为基础的形式,是对组织业务流程的各个环节进行讨论和分析,以提出改善或简化流程的建议。在采用专题讨论会法时,内部审计人员组织会议参与者就会议专题展开H由讨论,并且做好信息的收集与反馈工作。内部审计人员可以采取电子投票等方式及时收集信息;内部审计人员应当及时汇总专题讨论会上的投票情况及讨论意见,提出有针对性的内部控制改进措施,并及时向会议参与者反馈,以便其了解情况并采取措施。考虑的因素2、 问卷调查法:是指内部审计人员就内部控制的特定方面或过程以书而问卷的形式向组织相关管理人员收集意见的一种方法。3、 管理分析法:是指内部审计人员就内部控制的特定方面或过程向相关管理人员收集信息,并将Z与其他来源的信息一起进行综合分析的一种方法。五、应用控制自我评估法的要求内部审计人员应当根据组织特点及内部控制审计的需要适