内部审计--年报预审中不同情况的案例研讨.ppt

年报预审中不同情况的案例研讨E-Mail:本讲稿仅供学员学习使用,请不要私自用于商业目的或上网发布。1简介李晓慧,1968年1月出生,河南南召,经济学博士,教授,硕士生导师,现任中央财经大学会计学院审计系副主任,曾在会计师事务所、国有资产管理局和中国注册会计师协会专业标准部工作。在《审计研究》、《财政研究》《财务与会计》、《财会通讯》、《中国注册会计师》、《上海会计》、《中国财经报》和《中国证券报》等上发表近百篇专业论文,近年来主要的论著有《现代审计精要》(1999年)、《审计实验室——审计实务个案分析》(2000年)、《审计实验室——主要会计事项的相关法规及其审计案例》(2002年)、《实用审计英语》(2002年)、《审计实验室3——风险审计的技术和方法》(2003年)和《审计工作底稿编制个案》(2003年)、《审计实验室4——其他鉴证业务的风险控制》(2004年)。2一、年报预审中值得关注的问题[案例1]项目经理李浩在2005年华兴公司报表预审业务前的培训和分配工作中,总结年报预审除了常规的审计关注外,必须要做的工作有:,注意了解所有关系方与华兴公司发生的影响本年度报表的事项;,尤其是否存在未调表或未调账的情况;,如生产经营上、会计政策选用上、市场等方面;,如定期盘点制度、账实核对制度、实物损失及时处理制度等;,如对重大投资、非货币性交易、诉讼、担保、借贷等的决策程序是否合规、会计处理是否正确等。,如定期对帐制度、账龄分析制度、逾期账款催收磋商制度等。?,本年度他们最忙的事项?他们最担心的事项?他们对本年度公司发展的满意或不满意的地方?[讨论与分析]?、未调账的事项如何处理?调表但未调账的事项如何处理?调表也调账了,但本年度继续发生错误的事项如何处理?,主要是公司根据主业的战略调整,生产经营由原来以生产销售治感冒类的药品转向生产销售保健类的药品,你在预审时会把什么领域作为重点审计领域?,应当如何做?如何形成底稿?4二、关于应收账款的问题[案例2]注册会计师李浩预审华兴公司2005年度会计报表时,发现:——a公司100万元,帐龄为1年,但华兴公司对此却全额计提了减值准备,原因是a公司因财务困难,已经告知华兴公司近年来不可能归还,待财务困难缓解,一定会归还。——b公司120万元确认为坏账损失,原因是公司因从事违法行为而被吊销了。——c公司500万元,系2005年4月份华兴公司与c公司对账时,发现往来差额,调查原因是长期交易种累计的差数,对方不可能偿还,暂挂待处理损溢,等董事会核准后处理。注册会计师追加审计程序后,告诉华兴公司:;、b公司已清算完的报告(已审计的清算会计报表和清算审计报告)显示清算财产不能偿帐,才能确认坏账损失。但华兴公司说,由于b公司被吊销后没有清算,刊登吊销公告后已经人去楼空了,无法获取证据。(如产生差额的原因及其事实、内部稽察报告、会计处理意见)交给董事会核准,如果再编制年报之前董事会没有开会,会计人员可以根据相关证据暂估把待处理流动资产损溢结转为管理费用,确认其损失,待董事会核准后有差异是再调整。6[讨论与分析](如10%),对于应收a公司的款项是否可以全额确认坏帐准备?,获取什么证据可以确认坏账损失?,刊登吊销公告后已经人去楼空了,是确认坏账损失或是坏帐准备?获取什么证据?,但董事会尚没有核准,应当如何做会计处理?在编制会计时如果董事会仍没有核准,应该如何做会计处理??项目支持的证据程序与税务的协调坏账准备计提公司坏账准备计提的会计政策、应收账款帐龄分析表支持全额计提坏账准备的证据:债务人已经不存在的法律证据、账龄较长的证据会计人员收集原始凭证并估计,进行帐务处理税法上承认全部应收账款计提坏账准备,%,会计上按照“销售百分比法”、“余额百分比法”和“账龄百分比法”计提数超过税法规定的,