促进收入分配公平的个人所得税改革探讨.doc

促进收入分配公平的个人所得税改革探讨.doc促进收入分配公平的个人所得税改革探讨jU 作者:小小小[摘頸缩小收入分配差距对)11国构建和谐社会和应对世界性金融危机的冲击,刺激消费、拉动内需,具有重要意义个人所得税是调节收入分配的重要手段之一。本文分析了现行个人所得税调节收入分配的局限性,探讨了强化个人所得税调节收入分配的改革思路[关键词]基尼系数;个人所得税;综合课税模式一、 问题的提出改革开放以来,我国经济在取得高速增长的同时,贫富差距逐步拉大。来自国家统计局的数据显示,,并逐年上升。,。统计显示,总人口屮20%%,而总人口屮20%的最高收入人口占总收入的份额高达50%。2006年,城镇居民屮20%最高收入组()是20%最低收入组();农村居民中20%最高收入组()是20%最低收入组()。并且。我国的收入差距具有进一步扩大的趋势。收入分配差距持续增大是阻碍屮国构建和谐社会的一个重要因素。半前,在世界性金融危机的冲击下,缩小收入分配差距也是刺激消费拉动内需的重要途径。个人所得税是调节个人收入差距、实现社会公平不可缺少的一个手段。但我国的个人所得税对收入差距的调节作用并不明显。因此,探讨我国的个人所得税改革,以充分发挥其在调节收入分配方面的作用,具有重要意义。二、 我国现行个人所得税调节收入分配的局限性分析(—)税基与发达国家和比,我国的个人所得税收入在税收总额屮的比重明显偏低,这就限制了其在收入分配调节屮所发挥重要的作用。经过分析,我国个人所得税税基过窄是一个重要原因。随着我国经济的快速发展,居民的收入大幅度增加,收八形式更加多元化,现行税法规定的应纳税所得已经不能覆盖人们多元化的收入,这就弱化了个人所得税在调节收入分配方面的作用。现行个人所得税的征税范围过窄,个人证券交易所得、外汇交易所得和附加福利等项H尚未征税。税基的涵盖而过小,无法真正实现税收负担公平。(二) 费用扣除我国个人所得税的费用扣除标准设计不合理,考虑因素不周到。我国个人所得税屮工资薪金的费用扣除标准经过了儿次的修改,从最早的800元,在2005年提高到1600元,2008年3月1日起,再次提高到2000元。费用扣除标准的提高虽然减轻了纳税人的负担,但是并没有考虑到影响不同纳税人实际负扌n•能力的因素,包括家庭人口、子女教育及赡养老人等情况,也没有考虑到地区间经济发展的不平衡性,所以这种费用扣除办法不利于税收公平的实现。(三) 税率在税率方而,现行个人所得税税率包括超额累进税率和比例税率两种形式。其屮,工资、薪金所得适用5%〜45%的九级超额累进税率;个体工商户的生产经营所得,对企事业单位的承包、承租经营所得,个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得,适用5%〜35%的五级超额累进税率;稿酬所得,劳务报酬所得。特许权使用费所得,股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得均适用20%的比例税率。现行个人所得税税率存在税率级次过多、级距设置不合理、税率结构复杂及最高边际税率过高等问题。首先,对于工资薪金所得设计了九级超额累进税率,而世界上大多数国家只规定了三到六级的超额累进税率,级数过多不仅