长期股权投资及长期债券投资.ppt

长期股权投资及长期债券投资
第一节投资概述
第二节短期投资
第三节长期股权投资
第四节长期债券投资
第五节长期投资减值:Page 185~187
第一节投资概述
定义及特点:Page 150
分类:
短期投资
长期投资
长期股权投资
长期债权投资
其他长期投资
第二节短期投资
概念及特点:Page 152
账户:
具体核算:
取得
利息及股利
期末计价
处置
短期投资应收股利
应收利息短期投资跌价准备
短期投资账户
按短期投资种类设置明细账。
持有期间获得的股票股利,不作处理,在备查帐中登记。
期末比较成本与市价,市价低于成本部分计提准备并计入当期损溢。
取得
处置
持有的短期投资成本
短期投资
取得现金股利或利息
短期投资跌价准备
短期投资的备抵账户
定期或至少于会计期末运用成本与市价孰低法计提跌价准备。
比重大*的单项短期投资应按单项投资为基础计算跌价准备。
市价回升时,应冲回原已提的跌价准备。
冲回
计提
补提
已提的跌价准备
短期投资跌价准备
应收股利
核算由于股权投资而应收取的现金股利。
购入股票时,如包含已宣告未领取的现金股利,应单独计入本科目。
按被投资单位设置明细账。
已宣告未领取的现金股利
收到股利
尚未收回的现金股利或利润
应收股利
应收利息
核算由于债券投资而应收取的利息。
购入债券时,如包含已到付息期但尚未领取的利息,应单独计入本科目。
按被投资单位设置明细账。
已到付息期应收未收的利息
收到利息
尚未收回的债券投资利息
应收利息
取得短期投资
购入的短期投资
投资者投入的短期投资
以非现金资产抵偿债务方式获得
非货币性交易取得
购入的短期投资
借:短期投资——×股票…
应收股利(包含的已宣告未发放现金股利)
应收利息(包含的已到期未领取利息)
贷:银行存款等(买价+费用)
例题:Page 154
买价+费用-
股利利息等*
举例说明
购入债券例题
企业2001年1月21日购入债券一张,票面金额100000元,票面利率10%,每年末计付利息,到期偿还本金。购买价格为115 000元,其中包含2000年12月31日到期应领取未领取的利息10 000元。企业不打算长期此有此债券,款项以转账支票支付。
借:短期投资——债券投资 105 000
应收利息 10 000
贷:银行存款 11 500