第六章 会计账簿.ppt

第六章会计账簿
第一节会计账簿的种类
一、会计账簿的定义(p175)
会计账簿是指由各种专门格式的账页组成的,以会计凭证为依据的,用来全面、连续、系统、分类地记录和核算会计核算单位全部经济业务的簿籍。
二、会计账簿的种类
(一)按账簿的用途不同
,是按经济业务发生时间的先后
顺序,逐日逐笔连续登记的账簿。
(1)普通日记账序时地登记全部经济业务或多种经济业务的日记账。
(2)特种日记账专门序时地登记某一类经济业务的日记账。
。
(1)总分类账簿
(2)明细分类账簿
。
(二)按账簿的外表形式分类

优点:不易丢失(现金、银行存款日记账,总账采用订本式)
缺点:预留账页困难,不利于分工记账。

优点:不用预留账页,便于分工记账
缺点:易丢失、抽换

(三)按账页格式分类



第二节账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记
设特种日记账,再设置普通日记账,记录未被特
种日记账记录的业务。
(一)普通日记账的设置和登记
设置:
只设一本普通日记账,登记所有的经济业务;
(二)特种日记账的设置和登记
设置:主要有现金日记账和银行存款日记账
登账依据:一般按记账凭证逐日逐笔登记,每天必须结帐。

格式:三栏式、多栏式
现金收入日记账
现金支出日记账(P182~183)
登账依据:
现金收入日记账
现金支出日记账
现金日记账

格式类似现金日记账,不同点是多了“结算凭证”一栏。p183
P182
现金收入凭证、部分银行
存款付款凭证
现金付款凭证
现金收款凭证、现金付款凭证
和部分银行存款付款凭证
二、分类账的设置和登记
(一)总分类账的设置和登记
设置:按一级会计科目开设
格式:三栏式、订本式
登账依据:有多种,并由此而形成不同的核算形式
(二)明细分类账的设置和登记
设置:按明细会计科目开设
格式:三栏式、数量金额式、多栏式、活页式
登账依据:记账凭证、原始凭证汇总表
银行存款收入日记账
银行存款支出日记账
银行存款日记账
登账依据
银行存款收款凭证和
部分现金付款凭证
银行存款付款凭证
银行存款收款凭证、银行
存款付款凭证和部分现金
付款凭证
第三节账簿的启用、登记及错账的查找和更正
一、账簿的启用规则
各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。
现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿。不得用银行对帐单或者其他方法代替日记帐。
实行会计电算化的单位,用计算机打印的会计帐簿必须连续编号,经审核无误后装订成册,并由记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。
启用会计帐簿时,应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表,内容包括:启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名,并加盖名章和单位公章。记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时,应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名,并由交接双方人员签名或者盖章。
启用订本式帐簿,应当从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺号。使用活页式帐页,应当按帐户顺序编号,并须定期装订成册。装订后再按实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录,记明每个帐户的名称和页次。
二、账簿的登记规则
登记会计帐簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
登记完毕后,要在记帐凭证上签名或者盖章,并注明已经登帐的符号,表示已经记帐。
帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格;一般应占格距的二分之一。
登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写帐簿除外)或者铅笔书写。
下列情况,可以用红色墨水记帐:
按照红字冲帐的记帐凭证,冲销错误记录;
在不设借贷等栏的多栏式帐页中,登记减少数;
在三栏式帐户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;
根据的其他会计记录。
各种帐簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记帐人员签名或者盖章。
凡需要结出余额的帐户,结出余额后,应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的帐户,应当在“借或贷”等栏内写“平”字,并在余额