第3章金融企业会计摘要.ppt

1第3章存款业务的核算 2 框架结构 存款业务概述 单位存款业务的核算 储蓄存款业务的核算 3 存款业务概述 存款业务的种类 1、存款的种类 1)按照存款的对象分类它可以分为单位存款和储蓄存款。单位存款按缴存范围的不同,可分为财政性存款和一般性存款两种。 2)按照存款的稳定性分类它可分为活期存款和定期存款。 3)按照存款的币种分类它可以分为人民币存款和外币存款。 4 会计科目设置银行设置“吸收存款”账户进行核算,该账户是负债类账户,用于核算银行吸收的除存放同业以外的其他各种存款。本科目应该设置“本金”和“利息调整”进行明细分类核算。 单位银行结算账户的管理单位银行结算账户的种类 1)基本存款账户 2)一般存款账户 3)专用存款账户 4 )临时存款账户 单位存款业务的核算 5 1 )存入现金的核算当银行收到客户存入的款项时: 借:库存现金贷:吸收存款——活期存款— XX 单位存款户 2)支取现金的核算存款单位向开户银行支取现金时,应签发现金支票, 并在现金支票上填明收款人、用途和金额,留下存根,同时加盖预留银行印鉴,由取款人背书并填列证件名称及号码后送交开户银行会计部门。借:吸收存款——活期存款— XX 单位存款户贷:库存现金 6 3)单位活期存款利息结计的核算(1)利息结计的基本规定单位活期存款和个人活期储蓄存款均采取定期结息的方法, 按季度计算利息,每季末月 20日为结息日, 次日付息。计息期为上季末月 21 日起至本季末月 20日止,即结息时应把结息日当天计算在内,下季度的利息从结息日的次日开始算起。存款利息一般均采用转账方式结计。各项存款利息均要在结息日的次日为客户转账支付到本金账户中。 7 (2)应付利息的计算公式为: 应付利息=积数×月利率/ 30=积数×日利率式中, “利率”分年利率,月利率和日利率三种;三者之间可以换算,换算公式为: 月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 “积数”是存款账户余额与存款日数相乘之积或存款账户每日余额相加之和。 8 (3)单位活期存款的计息形式银行计息形式有两种即计息余额表计息和明细账页上计息。①计息余额表计息(加法计算法)。适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日营业终了, 将各计息分户账余额逐户抄列在计息余额表中,当天余额未发生变化或遇节假日,应照抄上日余额。结息日,逐户将全季的累积积数乘以日利率,即得出各户应计利息数。②明细账页上计息(乘法计算法)。适用于存款余额变动不多的存款账户。在活期存款明细账采用乙种账格式时,登记明细账结出余额后,可直接计算出积数,填入“积数”栏。“日数”的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日止,即“算头不算尾”,再以上一次存款余额乘以日数,计算出计息积数。再乘以日利率,即可的出应付利息数。 9 单位定期存款的核算 1)单位定期存款存入的核算借:吸收存款——活期存款- **公司贷:吸收存款——*年期定期存款- **公司定期存款户——本金 10 例题: 某行顺至支行收到佳悦公司签发的转账支票 1张,金额为 10 000 元,要求转存一年期的定期存款,审查无误, 作分录如下: 借:吸收存款——活期存款-佳悦公司 10 000 贷:吸收存款——-年期定期存款-佳悦公司定期存款户——本金 10 000