;;“识别、评估与应对”。注册会计师通过实施风险评估程序来了解被审计单位及其环境,从而识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险,注册会计师针对评估的重大错报风险采取总体应对措施和进一步审计程序内部控制的含义内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。内部控制的目标建立健全内部控制可以合理保证:(1)财务报告的可靠性(2)经营的效率和效果(3)在所有经营活动中遵守法律法规的要求三、内部控制的要素◆控制环境风险评估过程信息系统与沟通控制活动对控制的监督四、风险评估的含义和内容注册会计师为了了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”,包括下列具体方法:1,询问被审计单位管理层和内部其他相美人员2,分析程庄3观察和检查4其他审计程序在了解被审计单位及其环境时,注册会计师无须在了解每个方面时都实施以上所有的风险评估程序。1询问被审计单位管理层和内部其他相关人员注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问:(1)管理层所关注的主要问题;(2)被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量;(3)可能影响财务报告的交易和事项,或者目前发生的重大会计处理问题;(4)被审计单位发生的其他重要变化。注册会计师还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、,注册会计师应当运用分析程序了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。3观察和检查(1)观察被审计单位的生产经营活动(2)检查文件、记录和内部控制手册(3)阅读由管理层和治理层编制的报告(4)实地察看被审计单位的生产经营场所和设备(5)穿行测试
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