小企业销售费用的核算.docx

销售费用销售费用,是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。 包括销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等)也构成销售费用。小企业应设置销售费用”科目,核算小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。该科目应按照费用项目进行明细核算。月末,可将该科目余额转入 本年利润”科目,结转后该科目应无余额。其主要账务处理如下:小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用,借记 销售费用”科目,贷记库存现金”、银行存款”等科目。小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等,借记销售费用”科目,贷记库存现金”、银行存款”、应付账款”等科目。月末,可将销售费用”科目余额转入本年利润”科目,借记本年利润”科目,贷记销售费用”科目。【例1】J公司销售一批产品,销售过程中发生装卸费 9000元,已以银行存款支付。则J公司应做如下会计处理:借:销售费用 9000贷:银行存款 9000【涉税规定】〈〈中华人民共和国企业所得税法实施条例》 (中华人民共和国国务院令第 512号)第四十四条企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入 15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。【例2】J公司2刈3年、2刈4年、2刈5年度的销售收入分别为900万元、1000万元、1100万元,各年度广告费和业务宣传费实际支出额分别为 140万元、155万元、160万元。则J公司各年的会计处理分别为:2刈3年:借:销售费用 1400000贷:银行存款 14000002刈4年:借:销售费用 1550000贷:银行存款 15500002刈5年:借:销售费用 1600000贷:银行存款 1600000【税务处理】2X13年度实际发生广告费和业务宣传费 140万元,但本年只允许税前扣除 135万元(900X15%),尚未扣除的5万元(140-135),结转以后年度扣除,本年调整增加应纳税所得额5万元。2X14年度实际发生广告费和业务宣传费 155万元,但本年只允许税前扣除 150万元(1000X15%),尚未扣除的5万元(155—150),结转以后年度扣除,本年调整增加应纳税所得额5万元。2X13〜2X14年累计结转以后年度广告费和业务宣传费扣除额为 10万元。2X15年度实际发生广告费和业务宣传费 160万元,但本年允许税前扣除 165万元(1100X5%),其中包括本年度实际支付广告费和业务宣传费 160万元,以及以前年度结转的广告费和业务宣传费扣除额5万元。本年应调减应纳税所得额 5万元(165-160)。累计到2015年结转以后年度的广告费和业务宣传费扣除额为 5万元(10—5)。【涉税规定】〈〈财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》 (财税[2009]29号)一、 企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出, 不超过以下规定计算