小规模纳税人及简易计税办法分解.ppt

营改增第四课:小规模纳税人及简易计税办法●●●在实际经济生活中,我国增值税●●@●●0●●纳税人众多,会计核算水平差0●0异较大,大量的小企业和个人还不具备用发票抵扣税款的条件,为了既简化增值税的计算和征收,也有利于减少税收征管漏洞,将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为般纳税人和小规模纳税人,分别采取不同的增值税计税方法。小规模纳税人的认定及管理(一)小规模纳税人的认定标准●小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人●认定标准:1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额在50万(含本数)以下的(即工业企业纳税人)。2、对上诉规定以外的纳税人,年应税销售额在80万以下的(即商业企业纳税人)。小规模纳税人工业企业商业企业营改增项目(≤50万(≤80万)(≤500万●3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。4、非企业性单位(如行政事业单位,社团)、不经常发生应税行为的企业(营业税纳税人偶发增值税业务)可选择按小规模纳税人纳税;对于应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税●5、营改增纳税人,即应税服务年销售额标准为500万元,应税服务年销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人◎6、旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品,属于不经常发生增值税应税行为,可以选择按小规模纳税人缴纳増值税●(二)小规模纳税人的管理●小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请资格认定,不作为小规模纳税人。会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算。●例1:下列关于增值税小规模纳税人的表述正确的有()●A、实行简易征收办法●B、不得自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票C、不得抵扣进项税额●D、一经认定为小规模纳税人,不得再转为一般纳税人●【答案】A、C◎例2:关于划分增值税小规模纳税人和一般纳税人所依据的年应税销售额和经营期,下列表述正确的是()●A、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业,不得被认定为一般纳税人●B、稽査査补的销售额和纳税评估的销售额应计入税款所属期销售额,不计入査补税款申报当月的销售额●C、年应税销售额,包括纳税申报销售额、稽査査补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和兔税销售额●D、经营期是指在纳税人存续期间的连续经营期间,不含未取得销售收入的月份。