公司财务流程之内部审计岗工作流程.docx

公司财务流程之内部审计岗工作流程(一)资产审计1、货币资金审计(1)审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性(2)内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统——查验签发支票登记簿与签发支票存根——抽验资金收付款凭证 核实收入货币资金收款收据 检查日记账, 抽查银行存款调节表与库存现金盘点表 检查不相容职务划分情况 检查货币资金收付凭证管理 >评价货币资金内部控制系统。(3)实质性审查库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存,要求出纳员将全部凭证入账,结出当日现金日记账余额,填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金,并作记录。填制“库存现金清点表”,该表由出纳员、会计人员共同签字, 作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数,当日现金日记账结余数,账实是否相符。即有无溢缺。现金收付业务的审查抽查现金日记账记录,至少抽查1至2个月的现金日记账,审查原始凭证。银行存款的审查审核银行存款日记账记录,核证银行存款收支的截止日期,抽查银行存款的账面余额。2、存货审计(1)审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性(2)内部控制系统测试抽查正确。调查了解企业存货内部控制系统——抽查部分采购业务文件, 追踪其业务系统——部分存货出库业务,追踪其业务处理系统 审查存货管理制度 抽查盘点记录 评价存货内部控制系统(3)实质性审查材料的审查材料采购的审查:审查订货合同 审查材料的验收入库情况 审查材料采购成本,查看采购成本的构成项目是否正确,采购费用分配比例是否合理,采购成本是否合法、采购成本的计算方法是否正确 审查在途材料 审查材料采购的账务处理库存材料审查盘点库存材料,时间安排在结账日或接近结账日材料出库的审查对生产领用材料应核实生产计划,核查发出材料的计价,揭露弄虚作假的行为3、应收账款审计(1)审计目标证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性2)内部控制系统测试调查了解并描述应收款项内部控制系统 检查不相容职责的划分 验证期末余额的合理性 抽查客户账龄分析表 审查销货折扣与收款的合理性 审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——评价应收款项内部控制系统(3)实质性审查应收账款的审查取得应收款明细表 发出询证应收账款 分析询证函及应收账款余额 取得或编制应收账款账龄分析表,确定应收账款的可实现价值 审查坏账准备金的提取与使用应收票据的审查取得应收票据分析表——清点库存应收票据——询证应收票据——对应收票据发生和收回的审查——对票据贴现的审查——分析评价应收票据的可兑现程度4、固定资产审计(1) 审计目标证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性(2) 内部控制系统测试深入了解固定资产的内部控制系统——验证固定资产的新增手续——验证固定资产的退废手续——抽验固定资产验收报告——检查固定资产账、 卡的设置情况——评价固定资产内部控制系统(2)实质性审查固定资产入账价值的审查固定资产增加与减少的审查固定资产折旧的审查固定资产结存的审查在建工程审查(二)、收入、成本与费用审计1、主营业务收入审计(1)审计目标证实主营业务收入的真实性、分类的合理性