会计科目使用说明.doc.doc

会计科目使用说明第 101 号科目现金 1. 本科目核算高等学校的库存现金。高等学校内部周转使用的备用金,在“应收及暂付款”科目中核算, 不在本科目核算。 2. 收到现金, 借记本科目, 贷记有关科目; 支出现金, 借记有关科目, 贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。 3. 高等学校应设置“现金日记账”, 由出纳人员根据收付款凭证, 按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了, 应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,将结余数与实际库存数核对,做到账款相符,并编制“库存现金日报表。” 4. 有外币现金的高等学校, 应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。第 102 号科目银行存款 1. 本科目核算高等学校存入银行和其他金融机构的各种存款。 2. 将款项存入银行或其他金融机构时, 借记本科目, 贷记有关科目; 提取和支出存款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映高等学校银行存款数额。 3. 高等学校应按开户银行和其他金融机构、存款种类等, 分别设置“银行存款日记账”, 由出纳人员根据收付款凭证, 按照业务的发生顺序逐笔登记, 每日业务终了应结出当日发生额及余额。“银行存款日记账”必须及时与银行对账单核对。月份终了,高等学校账面余额与银行对账单余额之间如有差额, 必须逐笔查明原因, 并按月编制“银行存款余额调节表”,调节相符。 4. 有外币存款的高等学校, 应在本科目下分别按人民币、各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。发生外币银行存款业务时, 必须将有关外币金额折合人民币记账, 并同时登记外国货币金额和折合率。所有外币账户的增加、减少, 一律按账。外币金额折合为人民币记账时, 可按业务发生时国家外汇牌价( 原则上采用中间价, 下同) 作为折合率, 也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价, 作为折合率。月份(或季度、年度)终了,高等学校应将外币账户的余额按期末国家外汇牌价折合为人民币, 作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户的人民币余额与原账面余额的差额,作为汇兑损益列入各类支出。第 110 号科目应收票据 1. 本科目核算高等学校从事经营活动收到的各类商业汇票, 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 2. 收到应收票据,借记本科目,贷记“应收及暂付款”、“经营收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额, 借记“银行存款”科目, 贷记本科目。如为带息票据到期, 按收到的本息, 借记“银行存款”科目, 按票面金额, 贷记本科目, 按其差额, 贷记“其他收入”等科目。 3. 持未到期的应收票据向银行贴现,应按实际收到的金额(即扣除贴现息后的净额), 借记“银行存款”等科目, 按贴现息部分, 借记“经营支出”科目, 按应收票据的票面金额, 贷记本科目。如应收票据是带息票据, 应按实际收到的款项, 借记“银行存款”科目,按票面金额,贷记本科目,按其差额部分借记或贷记有关支出类科目。贴现的商业承兑汇票到期, 因承兑人的银行账户不足支付, 申请贴现的高等学校收到银行退回的应收票据和支款通知时, 按所付本息, 借记“应收及暂付款”科目, 贷记“银行存款”科目。 4. 高等学校应设置“应收票据备查簿”, 逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、对外服务合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额, 以及收款日期和收回金额等资料, 应收票据到期结清票款后,应在备查簿内逐笔注销。第 112 号科目应收及暂付款 1. 本科目核算高等学校应收取或结算的各种应收、暂付款项,包括各类预付款、备用金、预支差旅费等。 2. 发生各种应收及暂付款,借记本科目,贷记有关科目;收回或结算各种款项时, 借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收及暂付款数额。 3. 本科目应按项目进行明细核算。第 115 号科目借出款 1. 本科目核算高等学校借给附属单位的周转金。 2. 借出周转金, 借记本科目, 贷记“银行存款”等科目; 附属单位归还所借的周转金,借记“银行存款”科目,贷记本科目。将借给校办产业的周转金转为投资, 借记“对校办产业投资”等科目, 贷记本科目; 同时借记“事业基金——一般基金”科目,贷记“事业基金——投资基金”科目。 3. 本科目期末借方余额为高等学校借给附属单位的各类周转金总额。 4. 本科目应按借款单位进行明细核算。第 120 号科目材料 1. 本科目核算高等学校库存的各种材料。包括专用材料、文具办公用品、低值易耗品等。高等学校随购随用的办公用品和一般材料物资,根据其不同的用途和实际成本,借记各类支出科目,贷记“银行存款”、“应付及暂存款”等科目,不通过本科目核算。 2. 购入各种材料并验收入库,