《初级会计实务》精读精讲(.11.27)样本.doc

会计账簿主讲:张明月一、会计账簿会计账簿,简称账簿,是指由一定格式账页组成,以经过审核会计凭证为依据,全方面、系统、连续地统计各项经济业务簿籍。设置和登记会计账簿,是关键会计核实基础工作,是编制会计报表基础,是连接会计凭证和会计(财务)报表中间步骤。会计账簿基础内容:(1)封面(2)扉页,关键列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表(3)账页二、。账簿只是一个外在形式,账户才是它实质内容。(1)会计账簿按用途分类①序时账簿又称日志账,是根据经济业务发生时间前后次序逐日、逐笔登记账簿。序时账簿按其统计内容,可分为一般日志账和特种日志账。②分类账簿分类账簿是根据会计要素具体类别而设置分类账户进行登记账簿。账簿按其反应经济业务详略程度,可分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿,又称总账,是依据总分类账户开设,能够全方面地反应企业经济活动;明细分类账簿,又称明细账,是依据明细分类账户开设,用来提供明细核实资料。总账对所属明细账起统驭作用,明细账对总账进行补充和说明。③备查账簿备查账簿,又称辅助登记簿或补充登记簿,是指对一些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全经济业务进行补充登记账簿。备查账簿只是对其它账簿统计一个补充,和其它账簿之间不存在严密依存和勾稽关系。备查账簿依据企业实际需要设置,没有固定格式要求。(2)会计账簿按账页格式分类①两栏式账簿两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏目标账簿。②三栏式账簿指设有借方、贷方和余额三个金额栏目标账簿。③多栏式账簿指在账簿两个金额栏目(借方和贷方)按需要分设若干专栏账簿。④数量金额式账簿数量金额式账簿是指在账簿借方、贷方和余额三个栏目内,每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏,借以反应财产物资实物数量和价值量账簿。⑤横线登记式账簿横线登记式账簿,又称平行式账簿,是指将前后亲密相关经济业务登记在同一行上,方便检验每笔业务发生和完成情况账簿。(3)会计账簿按外形特征分类①订本账简称订本账,是在启用前将编有次序页码一定数量账页装订成册账簿。优点:能避免账页散失和预防抽换账页; 缺点:不便于记账人员分工记账。账簿通常适适用于总分类账、现金日志账、银行存款日志账。②活页账活页式账簿,简称活页账,是将一定数量账页置于活页夹内,可依据记账内容改变而随时增加或降低部分账页账簿。优点:记账时可依据实际需要,随时将空白账页装入账簿,或抽去不需用账页,便于同时分工记账; 缺点:账页轻易散失或有意抽换账页。多种明细分类账通常采取活页账形式。③卡片账简称卡片账,是将一定数量卡片式账页存放于专设卡片箱中,能够依据需要随时增添账页账簿。在中国,企业通常只对固定资产明细账核实采取卡片账形式。练习题【多选题】下列说法中正确有()。A短期借款明细账应采取三栏式账页格式B应收账款明细账应采取订本式账簿C多栏式明细账通常适适用于收入、费用等明细账D库存商品总账应采取三栏式订本账【答案】ACD【解析】本题考评多种账簿适用范围。应收账款明细账通常采取活页账形式。【多选题】以下相关订本账表述正确有()。A订本式是指在账簿启用前,就将若干账页固定装订成册账簿B同一账簿在同一时间能由多人记载,便于记账人员分工记账C订本式账簿通常适适用于总分类账、现金日志账和银行存款日志账D使用订本账优点是能够预防账页被抽换,避免账页散失【答案】ACD【解析】本题考评订本账特点。选项B属于活页账特点。(1)会计账簿启用启用会计账簿时,应该在账簿封面上写明单位名称和账簿名称,并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应该从第一页到最终一页次序编定页数,不得跳页、缺号。使用活页式账簿应该按账户次序编号,并须定时装订成册,装订后再按实际使用账页次序编定页码,另加目录方便于记明每个账户名称和页次。(2)会计账簿登记要求正确完整、注明记账符号、书写留空、正常记账使用蓝黑墨水、特殊记账使用红墨水、次序连续登记、结出余额、过次承前、不得涂改、刮擦、挖补。练习题【多选题】下列相关启用会计账簿表述中正确有()。A启用订本式账簿时应该从第一页到最终一页次序编定页数,不得跳页、缺号B启用活页式账页时,应该按账户次序编号,并须定时装订成册C活页式账页装订后,应再按实际使用账页次序编定页码,另加目录,记明每个账户名称和页次D活页式账页装订后,可直接按每一账户装订次序页码,无须重新编定【答案】ABC【解析】使用活页式账页应该按账户次序编号,并需定时装订成册:装订后再按实际使用账页次序编订页码,另加目录,统计每个账户名称和页次,以防舞弊。三、会计账簿格式和登记方法(1)库存现金日志账格式和登记方法库存现金日志账是用来核实和监督库存现金日常收、付和结存情况序时账薄。库存现