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1 上饶市国家税务局 2008 年度企业所得税汇算清缴宣传提纲 1 、《企业所得税年度纳税申报表》的适用对象及报送时间? 《企业所得税年度纳税申报表》适用于实行查账征收方式的企业所得税纳税人。正常经营的一般纳税人,在年度终了后 5 月内,向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》, 办理当期所得税汇算清缴; 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销情形的, 应在清算前向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》, 办理当期所得税汇算清缴; 在其他情形依法终止纳税义务的纳税人, 应当在停止生产、经营之日起 60 日内, 向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》, 办理当期所得税汇算清缴。 2 、《企业所得税年度纳税申报表》填报的法律责任是什么? 《企业所得税年度纳税申报表》填报的法律责任为: (1 )根据《中华人民共和国税收征收管理办法》第六十二条规定: 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的, 或者扣缴义务人未按照规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的, 由税务机 2 关责令限期改正,可以处二千以下的罚款;情节严重的,可以处二千以上一万元以下的罚款。(2 )第三十六条:纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账薄、记账凭证, 或者在账薄上多列支出或者不列、少列收入, 或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报, 不缴或者少缴应纳税款的, 是偷税。对纳税人偷税的由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金, 并处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款; 构成犯罪的,依法追究刑事责任。 3 、会计制度与税法在确认提供劳务收入上有何差异? 企业会计制度对提供劳务收入确认的基础条件是: (1 )在同一年度内开始并完工的劳务,应当在完成劳务时确认收入。(2 )如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度,在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下, 应当在资产负债表日按完工百分比确认相关的劳务收入。当劳务总收入和总成本能够可靠地计量、与交易相关的经济利益能够流入企业、劳务的完成程度能够可靠地确定时, 则交易的结果能够可靠地估计。(3 )在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下, 应当在资产负债表日对收入分别以下列情况确认和计量: ①如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿, 应按已经发生的劳务成本金额确认收入,并按相同金额结转成本; 3 ②如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿,应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入, 并按已经发生的劳务成本作为当期费用。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额,作为损失; ③如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿,应按已经发生的劳务成本作为当期费用,不确认收入。税法对不跨年度的提供劳务收入的确认与会计制度一致。对跨年度的收入不承认谨慎性原则, 按完工的进度和完成的工作量确认提供劳务收入。 4、“国债利息所得”和“国债处置收益”是否为免税所得? 税法对投资国债的规定与其他债券相比有优惠政策,即企业购买国债的利息收入, 也称国债的持有收入, 免征企业所得税。但国债的处置收益应计入应税所得, 缴纳企业所得税。 5 、哪些属于“免税的补贴收入”? “补贴收入”是指纳税人按规定实际收到退还的增值税、消费税和营业税或国家法定的补助定额并按期限给予的定额补贴, 以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途的项目以外, 都应并入企业利润, 照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退 4 的, 应并入企业当年利润征收企业所得税; 对先征税后返还和现正后退的, 应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。属于国家财政扶持的领域而给予的一定期限的专项补贴项目还有:依据财税[2004]139 文件规定,纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业按《财政部劳动保障不关于促进下岗失业人员再就业资金管理有关问题的通知》( 财社[2002]107 号) 中规定的范围、项目和标准取得的社会保险补贴和岗位补贴收入,免征企业所得税。 6、“补贴收入”在会计和税法处理上有何差异? 会计制度和税法在“补贴收入”的规定上基本相同,对属于免税的补贴收入, 会计上按权责发生制的原则确认补贴收入的, 税法必须按收付实现制原则在实际收到年度确认免税的补贴收入。对作为补贴收入的企业减免或返还的流转税, 在会计处理上增值税与营业税、消费税也有区别: (1 )企业实际收到即征即退,先征后退、先征税后返还的增值税,借记“银行存款”科目,贷记“补贴收入”科目。对于直接减免的增值税,借记“应交税金- 应交增值税(减免税款) ”科目,贷记“补贴收入”科目。(2 )企业实际收到即征即退,先征后退、先征税后返还的营业税、消费税