西方商业银行内部审计的经验与启示.doc.doc

1 西方银行内部审计的经验与启示摘要: 商业银行的内部审计是其“免疫系统”的重要组成部分, 本文首先分析我国商业银行内部审计工作现状及存在的问题, 然后通过与国外商业银行的比较指出我国银行在内部审计方面存在的差距及原因, 最后提出相应改进对策关键词: 商业银行; 内部审计; 信息时代一、我国商业银行内部审计的现状及存在的问题(一) 内部审计独立性差, 监督能力有限在我国国有商业银行的法人治理架构中, 内部审计的独立评价角色未能凸现出来总行及一级分行分别设有审计局和审计处, 但由于缺乏独立性和规范有效的审计标准, 很难真正发挥作用在分行审计部门及其负责人直接对分行行长负责并报告的情况下, 要保持分行审计的独立性是较为困难的审计部门不能参加有关的经营管理会议, 与审计有关的会议资料也很少送达内部审计机构; 对内部审计发现的问题, 缺乏责任追究机制, 导致很多问题不能得到根本解决, 审计的权威性不足 2 (二) 内部审计工作缺乏规范性的审计标准目前, 国有商业银行内部审计工作缺乏规范化的审计标准, 法制化、制度化建设未能取得实质性的进展许多银行依据审计法规, 结合实际情况, 制定了有关内部审计工作的规章制度, 但相对于审计工作规范化要求相差甚远, 如在审计计划制定、目标确立、报告渠道及工作程序的设计、审计质量的监督和控制等方面缺乏专业和完善的标准, 审计人员开展审计工作大多依据领导和自己的经验及习惯做法(三) 内部审计工作内容不够全面, 工作范围仅限于事后审计商业银行内部审计还停留在查错防弊上, 只注重检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整, 业务操作是否合规、合法等, 缺乏对信贷资产质量、风险责任、经济效益进行事前和动态的审计和监督, 更缺乏对银行内部管理结构、内部控制状 3 况、各岗位业务规范状况等做出事前的总体评价和建议如银行贷款审查委员会没有审计部门人员的参加, 贷前调查资料也不需审计部门的审查等(四) 审计价值不高我国商业银行内部审计满足于真实性、遵循性等较基础的审计目标, 审计发挥的作用有限, 审计方式单一、内容陈旧, 审计方法往往是围绕报表、账簿、凭证及规章制度开展查账、算账、找问题、提建议的思路, 难以提供有重要价值的审计信息, 审计价值难以提升, 也未能形成一套风险预警系统及风险识别控制体系(五) 审计手段落后审计中完全依赖审计人员的个人能力和素质, 审计手段相对滞后于业务发展, 导致审计时间长、成本高、审计效果不明显 4 (六) 复合型的审计人才缺乏目前, 我国银行系统的内部审计人员主要来源于财会人员, 他们在行业背景、信息技术、法律知识及风险管理等方面都存在一定的欠缺, 这导致我国商业银行内部审计的发展受到很大的制约二、美国商业银行内部审计的特点(一) 内部审计独立性强, 有很强的监督能力美国内部审计协会制定的规范里明确规定各银行要设立独立的审计部门, 对银行的经营管理活动进行监督, 保障股东的利益, 直接对董事会负责, 任何一家银行的董事会里一个必不可少的委员会就是审计委员会, 该委员会的委员都是银行 5 高层管理人员以外的股东, 这是银行审计部门的最高决策机构各分行的审计部门向总行审计部门报告工作, 总行审计部门直接对审计委员会负责和报告工作, 审计部门的年度经营预算、年度工作安排和季度审计工作的评价等, 都由审计委员会最后决定美国的审计管理体制具有很强的独立性和权威性, 各家银行审计部门的外部环境也有利于银行审计部门完成其重要责任承认、尊重和发挥银行审计部门的重要作用, 是西方银行家的一种基本常识和起码品质董事会和审计委员会要求审计部门定期报告工作、不定期检查和了解内审工作结果(二) 内部审计工作有统一的规范性审计标准美国商业银行内部审计部门一般都遵循内部审计师协会发布的审计标准, 如审计工作底稿标准、审计程序作业标准和审计质量控制标准等各项业务审计程序非常规范, 每一项业务怎样审计、主要风险在哪些环节, 控制点是什么, 审计哪些问题等都有具体的程序规定, 各项审计都是照章操作 6 (三) 审计理念领先, 审计工作全面, 审计价值高美国商业银行现在的审计理念是: 内部审计人员应是银行管理的顾问, 而不是巡逻的警察在顾问咨询的审计理念影响下, 审计人员注重有关经营审计技术方法的运用, 建立和形成了内部控制制度的评价方法体系, 经营风险的识别、衡量与评估方法体系、计算机审计技术、审计风险控制技术等一整套经营审计技术(四) 审计手段先进美国审计部门一般都建立了单独的网络, 审计部门的计算机全部联网, 能够实现信息和资源共享, 并通过行政管理系统、项目管理系统、业绩考核系统等信息系统对审计资源进行管理此外, 在银行业务处理系统和管理信息系统中, 都留有审计部门获取数据和信息的接口, 以便审计人员能及时获得业务经营