《中外管理》经理人理财特训班培训内容.doc

《中外管理》经理人理财特训班培训内容
第一专题掌握公司财务状况应阅读的资料
应阅读的资料包括:
财资产负债表
务主表利润表
会现金流量表
计会计报表附注
报文字
告财务状况说明
注册会计师的审计报告
阅读三张会计主表的重点
资产负债表
资产负债表是用来说明企业的财务状况,包括以下三个部分:
1、资产状况
需要弄清资产形成的资金来源。作为企业经营管理者首先应该清楚自己的家底,也许很多人会说,“我对自己的企业资产数额很清楚,资产负债表上不是一五一十都摆着吗?!”诚然,这些数据是很“精确”,但能说明到底有多少有效资产呢?这恐怕不是财务人员和经理人员所能说得清的!需要对资产状况进一步进行分析,资产应该细分为以下三部分:
不良资产:是指已经无效的、但仍然作为正常资产列示的那部分资产,不能盈利,其影响是造成资产不实。
沉淀资产:指虽然有效,但不能参与正常生产经营的循环和周转的那部分资产,不能带来当期利益。效果是不盈利。
良性资产:是指有效的,能参与正常生产经营循环和周转的那部分资产,能带来当期利益。效果是可以盈利。
作为经营管理者应该了解资产的真实构成,要求财务人员年底前将上述三部分资产的比例分别列示出来。
2、负债状况
负债包括流动负债和长期负债。
流动负债是指偿还期在12个月之内的负债。
长期负债是指偿还期在12个月以上的负债。
这两类负债在特定条件下是可以互相转化的。
3、资本状况
通常涉及到股权投资人的投入。股权投资人对其投资关心的是:一、资金的安全性,也就是资产的保值;二、资金的盈利性,也就是资产的增值。
所有者权益一般不与资产对比阅读,只有破产、清算、购并时有效。
常见的资产负债表形式:
资产
年初数
期末数
负债和所有者
权益
年初数
期末数
流动资产
……
流动负债
……
长期资产
……
长期负债
……
所有者权益
……
资产总计
负债和所有者
权益总计
这是美国模式的资产负债表,资是按流动性强弱排列(由强至弱),而负债是按偿还顺序(时间上由短至长)排列的。英国模式则相反。我国采用美国模式。
利润表
利润表是用来说明企业经营成果的。利润表是按权责发生制编制的。企业的利润形成渠道有四个,即主营业务、其他业务、对外投资收益、营业外收入。不同的企业,利润主要来源渠道可能会不同。利润构成不同,往往也能说明公司特点。
例一:某公司利润全部来源于主营业务,无其他业务利润和对外投资收益。这说明该公司主营比较强,但收入单一,抗风险能力不强。如果该公司在行业上具有垄断性,或者是处于成长-扩张期的高新技术产业,则利润构成比较理想。
例二:某公司主要利润来源于其他业务和对外投资,而主营业务利润很少,表明该公司可能是多元化经营类型,或处于产业转型的企业。
从2005年1月1日起,全国各类企业都将统一执行2001年版《企业会计制度》,利润表也将统一格式,主要项目包括:
项目
期初数(?本期数)
期末数(本年累计数)
主营业务收入
减:主营业务成本
主营业务税金及附加
加:其他业务利润
减:管理费用
财务费用
营业费用
加:投资收益
加:营业外收支净额
减:所得税
净利润
现金流量表
现金流量表是用来说明企业的现金流状况的,用来说明企业是否有钱花,帮助分析研究利润流与现金流的关系。现金流状况与企业决策密切相关。短期决策主要根据现金流来决策;长期决策需要兼顾利润流和现金流。
例:某公司1月份发生的业务是:
主营业务收入90万元,但未收到款;
主营业务成本60万元,其中本月银行存款支付21万元,其余属以前支付;
预付全年房租12万元。
根据以上资料分别编制利润流和现金流。
权责发生制(利润流)
收付实现制(现金流)
收入:
+90万元
-
支出:
-60万元
-21万元
-1万元
-12万元
合计
+29万元
-33万元
上表说明,企业盈利不一定有钱花(也即不一定是现金净流入),企业没钱花不一定是亏损;亏损企业不一定没有钱花(资金可以来源于经营活动以外)。
现金流量表的形式如下:
项目
金额
经营活动产生的现金流量
流入……
流出……
现金流量净额
投资活动产生的现金流量
……
三、筹资活动产生的现金流量
……
四、……
五、现金及现金等价物净增加额
正常企业的经营活动现金流量净额要为正;
投资活动现金流量净额正负都可,即便是正,也要看是投资回报所致还是投资损失-收回投资所致;
筹资活动现金流量净额正负都可。若为正,增额不外乎来源于1、银行贷款;这将影响偿还能力;2、股票(资本金增加):股东是需要回报的,当利润分配后,现金将减少;3