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第七章 税收征收管理法律制度
【考点19】纳税抵押（P275）
【例题·多选题】依据税收征收管理法律制度要求，下列财产中，能够作为纳税抵押有（ ）。（）
A、抵押人被查封房屋
B、抵押人有权处分国有房屋
C、抵押人被监管财产
D、抵押人有权处分交通运输工具
【答案】BD
【考点20】税收保全方法（P276）和强制实施方法（P277）
税收保全方法
强制实施方法
被实施人范围不一样
只包含从事生产经营纳税人
从事生产经营纳税人、扣缴义务人、纳税担保人
实施手段不一样
冻结银行存款
从银行存款中扣缴税款
查封、扣押商品
拍卖、变卖商品
实施范围不一样
以应纳税额为限
纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳税额、滞纳金必需同时强制实施，但不包含罚款
同意级次相同
县以上税务局（分局）局长同意
基础人权保障相同
个人及其所扶养家眷维持生活必需住房和用具，不在实施范围之内
【例题1·单选题】依据《税收征收管理法》要求，下列各项中，属于税收保全方法是（ ）。（）
A、暂扣纳税人税务登记证
B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C、拍卖纳税人价值相当于应纳税款货物，以拍卖所得抵缴税款
D、查封纳税人价值相当于应纳税款货物
【答案】D
【解析】选项BC属于税收强制实施方法，选项D属于税收保全方法。
【例题2·单选题】下列各项中，不符合《税收征收管理法》相关要求是（ ）。
A、采取税收保全方法时，冻结存款以纳税人应纳税款数额为限
B、采取税收强制实施方法时，被实施人未缴纳滞纳金必需同时实施
C、税收强制实施适用范围不仅限于从事生产经营纳税人，也包含扣缴义务人
D、税收保全方法适用范围不仅限于从事生产经营纳税人，也包含扣缴义务人
【答案】D
【解析】税收保全方法适用范围仅限于从事生产经营纳税人。
【考点21】税收优先权（P279）
【例题·判定题】纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押以后，税收应该优先于抵押权实施。（ ）（）
【答案】×
【考点22】税收代位权和撤销权（P279）
【例题·判定题】对欠缴税款且怠于行使到期债权纳税人，税务机关依法行使代位权后，能够免去欠缴税款纳税人还未推行纳税义务和应该负担法律责任。（ ）（）
【答案】×
【考点23】税款追缴和退还（P280）
【例题1·单选题】依据《税收征收管理法》要求，纳税人如在一定时限内发觉其缴纳税款超出应纳税额，能够向税务机关要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息。这里一定时限内是指( )。（）
A、自结算缴纳税款之日起1年内 B、自结算缴纳税款之白起2年内
C、自结算缴纳税款之日起3年内 D、自结算缴纳税款之日起4年内
【答案】C
【例题2·多选题】依据税收征收法律制度要求，下列各项税款中，税务机关能够无限期追征有（ ）。
A、纳税人偷税税款
B、纳税人抗税税款
C、纳税人骗税税款
D、因纳税人计算错误未缴或少缴税款在10万元以上
【答案】ABC
【解析】（1）对偷税、抗税、骗税，税务机关追征其未缴或少缴税款、滞纳金或所骗税税款，税务机关能够无限期追征；（2）选项D