标准成本和平衡记分卡.ppt

第八章 标准成本和平衡记分卡
学习目的：
1、解释如何制定直接材料标准和直接人工标准；
2、计算直接材料价格差异和数量差异并解释它们的重要性；
3、计算直接人工工资率差异和效率差异并解释它们的重要性；
4、计算制造费用开支差异和效率差异；
5、理解平衡记分卡如何构成及它如何支持一个公司的战略；
6、计算交货循环时间，经营循环时间和制造周期效率（MCE）。
重点与难点
重点：标准成本的制定，成本项目差异计算与分析，平衡计分卡。
难点：成本项目差异计算。
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参考资料
1．雷 ：《管理会计》，机械工业出版社，2009；
2．：《经理人员管理会计》，中国人民大学出版社，2002；
3．：《成本与管理会计》（第11版），中国人民大学出版社。2002；
4．：《管理会计学》，中国人民大学出版社，2004；
5． 金马工作室译：《管理会计兴衰史》，清华大学出版社，2004；
6．［美］英格拉姆 奥尔布赖特 希尔著，陈晋平 程小可译：《管理会计：决策信息》，中信出版社，2004；
7．[罗纳德 W. 希尔顿]著 阎达五 李勇等译：《管理会计学：在动态商业环境中创造价值》（第5版），机械工业出版社，2003；
8．[美]Charles Gary L. Sundem William ：《管理会计教程》，华夏出版社，第10版5、孙茂竹等：《管理会计学》，中国人民大学出版社，2010；
9．余绪缨：《管理会计》，辽宁人民出版社，2004；
10．潘飞：《管理会计》，上海财经大学出版社，2003；
11．CPA考试用书《财务成本管理》20010年版；
12．相关高校《管理会计》课程网络教学资源；
13．《中华人民共和国公司法》及其它相关法律；
14．《会计研究》《财会研究》《财务与会计》《审计与经济研究》等相关杂志；
15．中注协网站、中华会计网、财务顾问网、中华财会网以及一些政府管理部门网站。
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[企业聚焦] 视觉效果的企业终结
诸如电影“侏罗纪公园”中计算机制作的恐龙行动镜头的特技效果，其产生是很昂贵的。一个独立的用时3到7秒的视觉效果可以花费近$50,000。而一个引人注目的电影可能含有上百个这样的镜头。
美国有30多个视觉效果公司，竞争相当激烈。由于视觉效果是在固定价格的合同下生产的，视觉效果公司必须仔细估计它们的成本。而一旦一个竞标被接受，必须积极监控成本以保证它们不脱离控制。沃尔特∙迪斯尼制作室（Walt Disney Studio）的博伟视效公司（Buena Vista Visual Effects），运用一个标准成本系统来估计和控制成本。为每一个特技镜头设计了“情节串连图板”。该情节串连图板拟定了视觉效果、镜头长度的详细情况（按帧画面计量——24帧画面等于电影的一秒），并且描述了为产生该效果而需要做的工作。然后运用标准成本编制一个详细的预算。例如，一个镜头可能要求一名微缩模型制作者按照固定的周薪连续工作12周。随着工作进行，标准成本与实际成本进行比较，重大的成本超支将被调查。管理者的注意力被引向重大差异。
（资料来源：Ray Scalice, “Lights!Cameras!...Accountants?”Management Accounting, June 1996,-46）
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假设你打算提高你的篮球命中技术。你知道练习将有助于此，所以你去了篮球场。在那里你开始投篮，但是正当球向篮框飞近的时候，你的视力突然模糊了，以致于你无法观察球最终和目标的关系（偏左，偏右，靠前，靠后，还是投进框中？）。在那种情况下要将投篮技术提高是相当困难的……（并且顺便问一下，如果你不能观察你的努力的产出，你投篮的兴趣会保持多久？）
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或者假设你参加了一个减肥项目。这种项目的一个通常步骤是购买一个体重秤以跟踪进展：这个项目是否有效？我的体重是否正在减轻？一个肯定的答案将是鼓舞人心的并且会激励人保持成效，而一个否定的答案可能会导致进行反省：我是否正在进行一个正确的节食和锻炼项目？我是否正在做我应该做的所有事？等等。假设你不想设置复杂的衡量系统并决定放弃体重秤。你可能还会从一些简单的方法，如衣服感觉宽松了，皮带可以扣更紧的扣，或者仅仅通过镜子中的观察，就可以大致了解你做得有多好。现在，假设试着继续一个没有任何关于你做得如何的反馈信息的一个减肥项目。
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[1] Soumitra Dutta and Jean-Francois Manzoni, Process R