税务筹划的基本方法.ppt

第二章 税务筹划的基本方法
经济学院
段丁强
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（一）绝对节税
绝对节税原理是通过筹划使一定时期的纳税绝对总 额减少
1. 直接节税原理
直接节税原理是指直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税。
2. 间接节税原理
间接节税原理是指某一纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。
一、纳税筹划的基本原理
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（二）相对节税原理
相对节税原理是指一定时期的纳税总额并没有减少，但通过筹划使各个纳税期纳税额发生变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使税收总额相对减少。
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思考：
相对节税原理与绝对节税原理的区别与联系？
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二、纳税筹划的方法
纳税筹划方法是指合法、合理地使纳税人缴纳尽量少税款的技巧。
减
免
税
技
术
税率差异技术
分
劈
技
术
扣除技术
抵
免
技
术
延期纳税技术
退税技术
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（一）减免税技术
1、减免税技术的概念
免税技术就是指使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税款的纳税筹划技术。（P36－37：案例2－1）
减税技术就是使纳税人减少应纳税款的纳税筹划技术。 （P38：案例2－2）
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2. 减免税技术的特点
（1）绝对节税
（2）简单易行
（3）不能普遍运用，适用范围狭窄
（4）具有一定的风险性。
3. 减免税技术应用注意事项
（1）尽量争取更多的减免税待遇
（2）尽量使减免税期最长化
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（二）税率差异技术
1. 税率差异技术的概念
税率差异技术就是尽量利用税率的差异，使因之减少的税款最大化的纳税筹划技术。
2. 税率差异技术的特点
（1）绝对节税 （2）技术较为复杂
（3）适用范围较大 （4）具有相对确定性

（1）尽量寻求税率最低化
（2）尽量寻求税率差异的稳定性和长期性
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（三）分劈技术

分劈技术就是使所得、财产、收入、费用在两个或更多个纳税人之间进行分担、转移而节税的纳税筹划技术。

（1）绝对节税 （2）适用范围狭窄 （3）技术较为复杂

（1）分劈合理化 （2）收益最大化
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（四）扣除技术
1. 扣除技术的概念
扣除技术就是在合法和合理的情况下，使税前扣除额、 宽免额和冲抵额等尽量最大化。
2. 扣除技术的特点
（1）既可实现绝对节税又可实现延期纳税
（2）技术较为复杂
（3）适用范围较大
3. 扣除技术的应用注意事项
（1）扣除项目最多化 （2）扣除金额最大化
（3）扣除最早化
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