个人所得税资料.ppt

个人所得税第一节概念及特点一、概念个人所得税是以个人取得的各种应税所得为征税对象而征收的一种税。二、我国个人所得税特点 、纳税义务人(一)确定原则我国个人所得税纳税义务人按照属人兼属地双重税收管辖权的原则确定。(二)具体包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、以及在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。(三)居民纳税人和非居民纳税人的判断标准纳税人居民非居民有住所无住所但居住且住满 5年无住所但居住且住满 1年不到 5年无住所但居住且住满 90日不满 1年无住所但居住且未住满 90日无住所且不居住境内居住时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付 90 日以内非居民 YNNN 90 日- 1年非居民 YYNN 1-5年居民 YYYN 5年以上居民 YYYY 居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务归纳如下: 例、判断: ,自 2008 年1-10月在中国居住,取得中国境内企业支付的工薪 20万元人民币;期间,回美国工作 20日,取得美国公司支付的工薪折合人民币 10万元。罗伯特先生应就其全部工薪( 30万元人民币)在中国交纳个人所得税。 ,但自 2005 年5月1日至今一直在我国居住, 2011 年取得由中国境内高校支付的工薪 30万元,赴英国讲学 25天取得由英国高校支付的报酬 8万元。 2011 年史蒂芬先生应就其上述两项收入在我国交纳个人所得税。二、征税范围(一)工资、薪金所得(二)个体工商户的生产、经营所得(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得(四)劳务报酬所得(五)稿酬所得(六)特许权使用费所得(七)利息、股息、红利所得(八)财产租赁所得(九)财产转让所得(十)偶然所得(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得三、税率(一)个人所得税税率种类个人所得税的税率有 3种七级超额累进税率、五级超额累进税率和 20% 的比例税率。(二)特别注意的事项 % 的基础上减征 30% ,所以实际税率为 14% ; 10% ; % 的基础上要加成征收,即应纳税所得额在 2万元至 5万元之间, 加征 5成;超过 5万元,再加征 10 成; 第三节应纳税所得额的确定及应纳税额的计算一、工资、薪金所得(一)概念是指个人任职或者受雇佣而取得的所有现金和非现金形式的劳务报酬。注: ①下列 4项和4金(失业、住房、医疗、养老) 不予征税 a独生子女补贴; b执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴; c托儿补助费; d差旅费补贴、误餐补贴; ②内退补贴的处理③职工购买企业国有股权的劳动分红,按此项目计征个人所得税④出租汽车经营单位、出租车驾驶员承租经营或从事客货两运取得的收入,按此项目征税。