房地产会计账务处理经过流程.docx

一 •房地产会计账务处理流程
先谈谈会计流程吧。房地产行业的会计流程与其他行业的会计流程大同小异。
1、 矢于费用的报销。有尖的业务人员签字，部门负责人签字，然后由会计部门的有尖人员审核，最后由签批权的负责人签字 后，由出纳支付。出纳做记账凭证。
2、 房地产行业一般情况同上。只是在出包工程时支付工程款，有的企业由会计部会同工程部按定额或形象进度测
算工程进度并以此支付工程款， 有的企业只由工程部测算工程进度， 有矢人员签字后支付工程款。实际上就是会计
的《建筑会同》采用完工百分比法确定收入。
3、 出纳只做与货币收支有矢的记账凭证，并据此核对现金日记账、银行存款日记账。
4、 由会计部有尖人员进行会计记账凭证审核。
5、 由会计部有尖人员进行记账凭证汇总、试算平衡、记账。
6、 由会计部有尖人员制作转账凭证。由会计部有矢人员审核，再记账。
7、 填制会计报表、稅表。
再谈谈房地产行业会计科目的设置。房地产行业的会计科目与一般的制造业的会计科目基本相同。 一般的货币资金、
往来等都用。不同的是：
工业企业一般不使用：预收账款、预付账款。而房地产行业使用这两个科目。工业的“生产成本”，房地产行业改为：“开发 成本”，它下面设6个二级科目，分别是：
土地出让及拆迁安置补偿费
前期工程费、
基础设施工程费、
建筑安装工程费、
5配套设施工程费、
6 •开发间接费。
一般房地产行业按项目、开发期设置三级科目。(必须说明，在成本核算方面，最理想的核算方法是按栋核算成本，以建筑 面积做为分配混合费用的依据。但是，由于实际工作中，由于有尖人员、收费等是打包的形式，按上述方法分摊较难，再加上 同期开发的楼盘基本相同，可以采用按项目、开发期核算成本) 。工业企业的“库存商品”改为
“开发产品”；“制造费用”改为“开发间接费用”。
二•再谈谈有尖稅费情况。由于房地产开发的产品周期较长，一般的按会计准则要求确认收入时间会较长，但是，国家的稅收 不能延期，因此，有尖的稅法规定，按企业收取的预收款为稅基计算缴纳营业稅及附加稅。也就是说，当房地产行业销售期房 的时候，就开始交税。并且按一定的比例预交企业所得税、土地增值税，房地产行业还应该缴纳土地使用稅。当工程开发完毕 后，要汇算清缴土地增值稅。
1、资产类主要会计科目核算：
(1 )现金
从银行提取现金
借：库存现金
贷：银行存款
支取现金或是预支现金
借：其他应收账一一 XX成本类或材料类科目
贷：库存现金
(2 )银行存款
(3)应收账款：主要是核算在幵发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单
位或个人收取的款项。
出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票)
借：应收账款一一 XX公司或个人
贷：主营业务收入
出让材料而应收取的未收款项
借：应收账款一一 XX公司
贷：其他业务收入
收回款项时：
借：银行存款
贷：应收账款
(4)坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法
提取坏账准备金
借：管理费用
贷：坏账准备
发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
收回已转销的应收账款
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
(5 )应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
销售商品房而收到的商业汇票
借：应收票据一一 XX公司
贷：主营业务收入
商业汇票到期：
若为无息商业汇票(所附单据：销售发票、双方协议)
借：银行存款
贷：应收账款
若为有息商业汇票
借：银行存款
贷：应收票据一一 XX公司
财务费用
(6 )预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付 供应单位款”两个明细科目。
① 预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据：付款申请书、付款单)
借：预付账款一一预付承包单位款
贷：银行存款
拔付承包单位抵作备料款的材料
借：预付账款一一预付承包单位款
贷：库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据：工程价款结算单)
借：开发成本
贷：应付账款一一应付工程款
同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
借：应付账款一一应付工程款
贷：预付账款 预付承包单位款
用银行存款补付余额
借：应付账款一一应付工程款贷：银行存款
②预付给供应商的材料价款
借：预付账款一一预付供应单位款
贷：银行存款
材料验收入库，用预付款抵扣应付款
借：应付账款一一应付购货款
贷：预付账款一一预付供应单位