10审计报告.ppt

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终结审计与审计报告
审计学：实务与案例
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终结审计总流程
关注特殊事项，如期后事项、持续经营等
对财务报表总体合理性实施分析程序
评价审计结果
与治理层沟通
完成质量控制复核
出具审计报告，并递交董事会
评价审计证据，编制审计差异调整表和试算平衡表
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审计差异调整表
审计差异分为核算误差和重分类误差
核算误差是指
因企业对经济
业务进行了不
正确的会计核
算而引起的误
差
重分类误差是指
因企业未按有关
会计准则、会计
制度规定编制财
务报表而引起
的误差
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从核算误差的金额和性质两个因素考虑是
否建议被审计单位更正错报
2对于单笔核算误差低于所涉及会计报表项目（或账项）层次重要性水平，但性质重要的，如涉及到舞弊与违法行为的核算误差、影响收益趋势的核算误差、股本项目等不期望出现的核算误差，应建议被审计单位更正。
1对于单笔核算误差超过所涉及会计报表项目(或账项)层次重要性水平的，应建议被审计单位更正。
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从核算误差的金额和性质两个因素考虑是
否建议被审计单位更正错报
注册会计师应当把审计中查证出来的所有审计差异都与被审计单位交换意见，并取得被审计单位同意调整的书面确认；若被审计单位不予采纳，应分析原因，并根据未调整不符事项的性质和重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。
3对于单笔核算误差低于所涉及会计报表项目（或账项）层次重要性水平，并且性质不重要的，注册会计师可以容忍被审计单位不做调整；但当若干笔同类型单笔核算误差汇总数超过财务报表项目（或账项）层次重要性水平时，应从中选取几笔建议被审计单位更正，使其汇总错报降至重要性水平之下。
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沟通的目的
1就审计范围和时间以及审计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解；
2及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项；
3共享有助于审计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。
注册会计师与治理层的沟通
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总体要求
注册会计师应当就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通
注册会计师与治理层的沟通
沟通的对象
1一般应与审计委员会或监事会沟通
2商定沟通对象
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沟通的事项
1注册会计师与财务报表审计相关的责任
2计划的审计范围和时间
3审计工作中发现的问题
4注册会计师的独立性
5 其他事项
注册会计师与治理层的沟通
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思考2（多选）下列各项中，注册会计师可与被审计单位治理层直接沟通的有（ ）。
A．管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
B．管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间
C．管理层对注册会计师的审计范围施加限制
D．管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估
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管理层声明，是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。这些陈述是在审计过程中，注册会计师与被审计单位管理层就财务报表审计相关的重大事项不断进行沟通而形成的
获取管理层声明
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