《内部控制基本理论》PPT课件.ppt

内部控制基本理论
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案例一：郑州亚细亚集团的沉浮浮：我国最早的股份制商业企业之一，1989年5月开业，一年就跨入全国50家大型商场行列。
大发展：连锁店—参股公司—遍布全国的仟材百货。
亚细亚现象、亚细亚冲击波：
在全国商场中第一个设立迎宾小姐、电梯小姐
第一个设立琴台
第一个创立自己的仪仗队
第一在中央电视台做广告（“中原之行哪里去—郑州亚细亚”的广告词和亚细亚小姐甜美的微笑辐射全国，亚细亚成了河南最富魅力的地方。）
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沉：仅仅热闹了9年又3个月，1998年5月郑亚商场就关门倒闭了！
集团的资产负债率高达168%。面对近百起经济诉讼，部分房产被拍卖，许多商场在1997、1998年被迫关门。
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亚细亚内部控制失效
控制环境失败：经营者独断专行、董事会瘫痪、人员素质低、产权不清
风险意识薄弱
控制活动缺乏
信息沟通不畅
内部监督消亡
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案例二：邯郸钢铁总厂成本控制出效益
1990年由于基建压缩，钢材市场疲软，前5个月连续亏损，28种产品有26 种亏损。
采取“模拟市场核算，实行成本否决”的办法：从市场入手，以产品的最终售价倒推给各个分厂，同时按原燃材料市场采购价核算各分厂成本，拆掉企业与市场隔离的“墙”，全体职工都能按市场价格计算成本。把市场最终能否接受这个成本作为奖金发放的尺度。压力加上动力，牵一发而动全身。
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“模拟市场核算，实行成本否决”的办法产生了巨大的经济效益，各年利润为：
1990年 100万元
1991年 5,020万元
1992年 14,900万元
1993年 45,000万元
1994年 78,000万元
1995年 71,000万元
五年间平均每年递增271%。
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邯钢经验的实质是抓住了“成本”这个牛鼻子、“成本否决”这个关键、“提高效益”这个中心，是坚持以财务管理为中心的具体体现。
邯钢财会人员自始自终参加了“模拟市场核算、实行成本否决”作法的设计、预测、分析、反馈、考核等工作，真正起到了参谋部的作用。
围绕成本管理三个阶段（事前、事中、事后），抓好六个环节（事前的计划、预测、事中的控制，事后的核算、考核、分析），在成本指标的制定（讲究先进合理）、分解（讲究科学）和考核（严格“成本否决”）上，当好领导的参谋。
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目前，我国理论界和实务界对内部控制的认识
有些人认为内部控制即是内部监督
有些人认为一堆堆的手册、文件和制度
有些人认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制
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二、内部控制的发展历程
(一)萌芽期一一内部牵制 (Internal check)
古罗马时代，对会计账实施的”双人记账制”
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(二)发展期一一内部会计控制与内部管理控制
1972年，美国准则委员会(ASB) 对管理控制和会计控制提出并通过了今天广为人知的定义:
内部会计控制包括（但不限于）组织规划以及与保护财产安全和财务报告可靠有关的程序和记录，因此它应能合理保证：
（1）按管理当局的一般或特定授权进行活动；
（2）经济业务的记录必须做到，编制财务报告要遵循公认会计准则或适用这些报表的其他标准，保持资产会计责任的记录；
（3）只有经管理当局授权才能接近资产；
（4）帐面载明的资产要和实际存在资产在合理的间隔期间进行核对，对发生的任何差异采取适当的措施。
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