2021年第五章税务稽查案件审理.doc

第五章 税务稽查审理
本章关键叙述税务稽查审理（以下简称稽查审理）程序、内容、具体操作实务和税务行政处罚适用等内容。经过本章学习，有利于稽查人员了解和掌握稽查审理基础程序、工作内容、证据审查方法、税务处理和税务行政处罚和涉嫌犯罪案件移交要求。
税务稽查审理工作步骤图5—1所表示。
归档
税务行政
处罚听证
补充稽查
移交税务稽查实施
制作税务决定文书
税务行政处罚通知
局长
审批
稽查审理实施
审理受理落实任务
退查补证
制作审理汇报
同意定案
调整定案
信息
反馈
局长
审批
图5-1 稽查审理步骤图
第一节 稽查审理实施
稽查审理是指税务机关专门机构根据要求职责和程序，对稽查终止涉税案件依法进行审核和作出处理决定过程。
稽查审理是税务稽查必不可少步骤，对于确保稽查局依法行使职权，确保税收违法案件查处质量，确保对各类税收违法案件处理公正、公平，保护公民、法人和其它组织正当权益等全部含有十分关键作用。
稽查审理由各级稽查局专门负责案件审理部门组织实施。
一、审理受理
稽查审理受理是指稽查审理部门接收稽查实施部门提请审理涉税案件并进行登记工作过程。
（一）条件审核
稽查实施部门在将案卷移交审理部门时，应填写《税务稽查案件审理提请书》。审理部门在接到稽查实施部门提请审理涉税案件时，首先应对案卷是否符合审理条件进行审核。
。对调查还未查结、稽查人员未制作《税务稽查汇报》、涉税事项还未有结论等案件，审理部门均不予受理。对审理部门退回补证案件，稽查实施部门未作出补充稽查汇报，审理部门也不予受理。
。未经立案查处案件，审理部门应审核是否符合不立案标准，对达成立案标准但未立案
，应敦促稽查实施部门补办立案手续后再提请审理。
（二）案卷审核
审理部门在接收案件时，要对稽查实施部门提交税务稽查案卷内容是否和提请审理内容相一致，税务稽查案卷是否已经经过整理、归纳，移交资料是否完整、齐全，有没有短缺、遗漏加以审核。对不符合提请审理要求案件，审理部门应退回稽查实施部门补正后再送审。
（三）受理手续
稽查实施部门送审案件全部符合审理要求，审理部门必需受理。稽查实施部门送审时应填写交接单；送审、接收双方人员应认真查对案件资料名称和份数，并在交接单上署名盖章，明确责任。对稽查实施部门送审案件，审理部门应立即登记审理台账，进入待审理阶段。
（四）人员确定
审理部门应确定专员负责案件审理。在进入审理前，审理部门必需先确定审理人员，这是审理实施前提。审理部门责任人认为审理人员和案件有利害关系或有其它关系可能影响公正审理，应立即调整审理人员。审理人员认为自己和本案有利害关系或近亲属关系，应申请回避。
二、审理范围
依据税务稽查查处分离要求，案件审理范围包含：
（一）经稽查局同意立案稽查且已实施完成案件；
（二）经税务稽查实施后，认定被查对象有税收违法行为，但未达成立案标准，决定不予立案且已实施完成案件；
（三）经税务稽查实施后，未发觉稽查对象有违反税收法律法规行为案件。
三、审理程序
稽查审理程序是指法律法规要求稽查审理方法、次序和时限。案件审理过程，通常根据审理受理、审理人员安排、审理实施、在要求期限内作出审理结论程序进行。在具体实践中，稽查审理依据案件具体情况通常分为三个层次：
（一）对通常性案件由稽查局内设审理部门指定专员进行审理，制作《稽查审理汇报》，报稽查局长审定。
（二）对涉案税额达成一定标准案件和疑难案件，由审理部门提请稽查局集体审定。
（三）对重大案件和稽查局难以确定疑难案件由稽查局提请主管税务局案件审理委员会审定。
四、审理内容
实施审理时，审理人员应该认真审阅《税务稽查汇报》及全部和案件相关案卷资料，并对内容进行确定。稽查审理职责是对《税务稽查汇报》中认定被检验主体、涉税事实、关键证据、案件定性、相关数据、相关证据资料、运使用方法律法规及其稽查过程中法定程序、手续等进行审查并给予确定。（稽查审理内容见图5-2）。
稽查审理内容
主体审查
程序
审查
证据
审查
事实
审查
数据审查
法律依据审查
处理意见审查
其它
事项审查
审理同意
稽查认定
事实和
处理意见
数据差错
或适用依
据错误或
处理不妥
程序手续
不全或证
据不足或
事实不清
调整定案
退 查
制作审理汇报
图5-2 稽查审理内容图
稽查审理内容及要求：