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货币资金
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。
货币资金包括三个部分:
、


2020/12/22
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中级财务会计货币资金专业版
第一节 现金
第二节 银行存款
第三节 其他货币资金
目 录
2020/12/22
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第一节 现金
一、现金的管理
（一）现金的定义及特征
现金的定义:
狭义的现金——
广义的现金——
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狭义现金和广义现金
国际惯例
中的
现金概念
狭义的现金
日常交易业务
财务报告
我国会计惯例
中的
现金概念
难以转化为现金的项目除外
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现金的特征
现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：
（1）货币性
（2）通用性
（3）流动性
现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。
流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。
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（二）现金的使用范围与库存现金限额
《现金管理暂行条例》规定：
A、严格控制现金的使用范围 P21
可用现金支付的款项：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
  B、其他款项支付应通过银行转账结算。
C、采购、出纳、记账应分别由不同的经办人员负责。
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（二）现金的使用范围与库存现金限额
企业的库存现金的最高限额：
3天至5天的日常零星开支所需的现金。
边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。
每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行
如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。
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（三）现金的内部控制
现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。
现金的内部控制包括如下几个方面内容：
（1）实行职能分开原则。
（2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。
（3）建立收据和发票的领用制度。
（4）加强监督与检查。
（5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。
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二、现金的序时核算
现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。
现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，见表2—1。
收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。
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每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：（详见教材P22）
余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。
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