个人所得税.doc

个人所得税筹划案例分析
案例6-1避免成为居民纳税人的筹划
案情一 美国工程师约翰受雇于美国总公司，自2009年1月1日起到中国境内的分公司负责工程筹建工作。自2009纳税年度内，曾四次离境回美国述职，累计离境时间为80日，但每次离境时间都没有超过30日，在回国述职期间，该工程师从总公司取得了120000元薪金。
由于该工程师累计离境时间不超过90日，而且没有一次离境时间超过30日，因此为我国的居民纳税义务人，该工程师应就120000元得所得向我国缴纳个人所得税。
案情二 约翰、怀特和哈利均系美国纽约人，而且都是美国林顿发展有限公司的高级雇员。因工作需要，约翰和怀特于2008年12月8日被美国总公司派往中国的分公司工作，在北京业务区。随后，2009年2月10日哈利先生也被派往中国工作，在杭州业务区。在此期间，因工作需要，三人均回国述职一段时间。约翰先生于2009年7-8月回国两个月，怀特和哈利两位先生于2009年9月回国20天。
2009年12月20日发放年终工资、薪金，约翰先生领得中国分公司支付的工资、薪金10万元，美国总公司支付的工资、薪金1万美元。怀特和哈利先生均领得中国分公司的12万元和美国总公司的1万美元。
公司财务人员负责代扣代缴个人所得税。其中，约翰和哈利两人仅就中国分公司支付的所的缴税，而怀特先生则两项所得均要缴税，怀特先生就此询问财务人员。财务人员的答复是怀特先生为居民纳税人，而约翰和哈利是非居民纳税人。请问，该财务人员的处理是否正确？
案例6-2年终奖金的税收筹划
林先生的每月工资为4500元，该年林先生的奖金预计共有36000元。
下面，我们对奖金按月发放、年终和年末两次发放及年终一次性发放三种不同方案进行比较。
（1）奖金按月发放，每月发放3000元，则林先生每月应纳税所得额为5500元（=4500+3000－2000），5500元适用的最高税率为20%，因而林先生每月应纳税额为725元（=5500×20%－375），年应纳个人所得税总额为8700元（=725×12）。
（2）年中7月份发放一次半年奖10000元，年末再发放一次全年奖26000元，则除7月外，林先生应纳税所得额为2500元（=4500－2000），2500元适用的最高税率为15%，因而林先生每月应纳税额为250元（=2500×15%－125）。
当7月份发放半年奖时，林先生应纳税所得额为12500元（=4500+10000－2000），所以7月份应纳税额为2125元（=12500×20%－375）。
由于新规定的计税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度中每人只允许用一次，即使全年分次发放奖金，也只能用一次。因此，年终奖金为26000元，适用税率和速算扣除数分别为15%和125（根据26000/12=2167元确定），此时的年终奖金应纳税额为3775元（=26000×15%－125），年应纳个人所得税总额为8650元（=250×11+2125+3775）。
（3）年终一次性发放奖金36000元。林先生每月应纳税所得额仍为2500元（=4500－2000），每月应纳税额为250元（=2500×15%－125）。
年终一次性发放奖金36000元，适用税率和速算扣除数分别为15%和125（根据36000/12=3000元）确