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关于劳务报酬所得个人所得税征税问题
一、劳务报酬所得征税的有关规定
　 凡个人独立从事各种技艺，提供各项劳务取得的所得，如从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得，应按照劳务报酬所得项目适应百分之二十比例税率征收个人所得税。凡在我区有支付劳务报酬项目应纳税所得的单位和个人，均应在支付个人劳务报酬所得的同时，按照税收法律规定履行代扣代缴个人所得税的义务。扣缴义务人支付个人劳务报酬所得时应按每次所得予以扣缴，并按照广州市地方税务局《关于明确使用<广东省广州市支付个人收入发票>有关规定的通知》（穗地税发【1997】191号）开具“广东省广州市支付个人收入发票”。扣缴义务人不开具“广东省广州市支付个人收入发票”，而是由纳税人直接到税务部门申请开具“通用发票”的，均按以下方法计算个人所得税
　　（一）个人取得劳务报酬所得每次不超过１０００元的（含１０００元），按照广州市地方税务局《关于对个人劳务报酬所得个人所得税征收方法问题的通知》（穗地税发【1998】42号），实行“按次预扣，年终清算，多退少补”的征收方法，按预扣率３％全额计税。
　　（二）个人取得劳务报酬所得每次在１０００元以上，４０００元以下，按减除费用８００元后的余额依照２０％的比例税率，计算应纳税额。
　　（三）个人取得劳务报酬所得每次在４０００元以上的，按减除２０％的费用后依照２０％的比例税率，计算应纳税额。
应纳税所得额超过20000-50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。
每次收入额(或应纳税所得额)
应交营业税
应交城建税
应交教育费附加
法定减除费用
应纳税所得额
应否加成征收
税率或预扣率
速算扣除数
应纳税额
a
b
c
d
e
f
g
h
i
j
每次收入在1000元以下的(含1000元)
—
—
—
—
a
—
3%
—
a×h
f不 a-b-c-d
超 不超过 过 4000元的
20000
元a-b-c-d
在4000元以上的
a×5%
b×7%
b×3%
800
a-b-c-d-e
—
20%
—
f×h
a×5%
b×7%
b×3%
20%
a-b-c-d-(1-e)
—
20%
—
f×h
f超过20000元至50000元的部分
a×5%
b×7%
b×3%
20%
a-b-c-d-(1-e)
加征五成
30%
2000
f×h-i
f超过50000元的部分
a×5%
b×7%
b×3%
20%
a-b-c-d-(1-e)
加征十成
40%
7000
f×h-i
二、劳务报酬所得与工资、薪金所得的区分问题
根据国家税务局《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发【1994】089号）第十九规定：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者