会计账簿-会计账簿的概念.ppt

会计账簿
本章要点
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第一节会计账簿的意义和种类
一、设置与登记会计账簿的意义
会计账簿是由具有一定格式、相互联结的账页所组成,以会计凭证为依据,序时、分类、连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。簿籍是账簿的外表形式,账户记录才是账簿的内容。设置和登记会计账簿是会计核算的一种专门方法。
账户和账簿既有区别又有密切联系。账簿和账户所反映的经济内容是一致的;账户只是在账簿中按规定的会计科目设置的户头,而账簿可以连续、系统地记录和反映经济业务,是积累、贮存经济活动信息资料的簿籍。
在会计核算中,填制和审核会计凭证是不可缺少的一个重要环节,但是,仅有这一环节尚不能提供加强经济管理所必需的诸多会计信息。为此还需要在填制和审核会计凭证的基础上,设置和登记账簿。因为,在会计核算中,通过填制和审核会计凭证,虽然已经能够比较详细地记录和反映经济业务的发生和完成情况,但是,会计凭证数量很多,又比较分散,而且每一张会计凭证只能各自反映其不同的经济业务,说明个别经济业务的内容,既不能连续、系统、全面的反映和监督一个单位在一定期间内发生的同一类和全部经济业务的完成情况,也不便于日后查阅使用,因此,为了便于了解单位在某一期间内的全部经济活动情况,必需设置和登记会计账簿,借以取得经营管理上所需的各种会计核算资料。
设置和登记会计账簿,对于提高经营管理水平,加强经济核算,具有重要意义。
(一)账簿是系统地登记和积累会计资料的工具。通过设置和登记账簿,可以对全部经济业务按照不同的性质进行归类和汇总,使分散的资料进一步系统化。
(二)正确设置和登记账簿,可为编制各种会计报表提供系统的会计核算资料,有利于正确编制会计报表。
(三)正确设置和登记账簿,可为计算成本、费用、利润等提供详细资料。便于考核单位计划、预算的完成情况,有利于开展会计分析、检查和监督工作。
(四)通过设置和登记账簿,既便于保存会计资料和日后查阅使用,也便于会计核算工作的分工。
(五)保护企业财产的安全与完整。通过设置有关财产的账簿,如设置固定资产、材料、在产品、库存商品、银行存款、现金、应收账款等账簿,日常记录这些财产的增减变化和结存情况,确定企业在一定时点上拥有财产的数量;通过财产定期清查盘点财产,确定其实有数量,并与账面结存数额相核对,如账实不符,应查明原因并及时处理,从而保护企业财产的安全和完整。
二、会计账簿的种类
会计账簿的种类是多种多样的,可按照不同的标志进行适当的分类,以便正确设置和运用会计账簿。
(一)账簿按用途分类
账簿按用途分类,可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
1、序时账簿。序时账簿也称日记帐,是按照经济业务发生和完成的时间先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的账簿。实际工作中主要使用现金日记账和银行存款日记账,分别用于登记现金、银行存款的收、付业务,以便加强对货币资金的监督和管理。
2、分类账簿。分类账簿是对全部经济业务进行分类登记的账簿。按其反映内容的详细程度不同,又可分为总分类账和明细分类账。
3、备查账簿。备查账簿也称辅助账,是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿,主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项,如“租入固定资产登记簿”、“代销商品登记簿”等。备查账簿只是对账簿记录的一种补充,它与其它账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。
(二)账簿按外表形式分类
账簿按外表形式分类,可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。
1、订本式账簿。订本式账簿是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。这种账簿账页固定,既可防止账页散失,也可防止抽换账页。因此订本式账簿一般用于具有统驭性的、比较重要的账簿,如总分类账、现金日记帐和银行存款日记帐等。但由于其账页固定,不能根据记账需要增减账页,再者,在同一时间内只能由一人登记,不便于记账人员的分工、协作。
2、活页式账簿。活页式账簿是把账页装订在账夹内,可以随时增添或取出账页的账簿。这种账簿可以根据需要增减或重新排列账页,并且可以同时分工记账,但账页容易丢失或被抽换。采用活页账,平时应按账页顺序编号,并在会计期末装订成册,装订完毕后,应按实际账页数顺序编号,并加目录。这种账簿主要用于一般的明细分类账。
3、卡片式账簿。卡片式账簿是由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。这种账使用比较灵活,反映的内容比较具体详细,不需要每年更换账页,可跨年度使用。“固定资产明细账”一般采用这种形式。
(三)账簿按账页格式分类
账簿按其账页格式分类,可分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿。
1、三栏式账簿。三