初级会计资料之负债样本.doc

第二章 负债
一、 本章关键内容
负债, 是指企业过去交易或事项形成、 预期会造成经济利益流出企业现时义务。
（一）短期借款
（二）应付及预收款项



（1）确定应付利息时:
借: 财务费用
贷: 应付利息
（2）支付利息时:
借: 应付利息
贷: 银行存款

（三）应付职员薪酬

职员薪酬是指企业为取得职员提供服务而给多种形式酬劳和其它相关支出。
职员薪酬内容包含:
（1）职职员资、 奖金、 津贴和补助;
（2）职员福利费;
（3）医疗保险费、 养老保险费、 失业保险费、 工伤保险费和生育保险费等社会保险费;
（4）住房公积金;
（5）工会经费和职员教育经费;
（6）非货币性福利;
（7）因解除和职员劳动关系给赔偿;
（8）其它和取得职员提供服务相关支出。

（四）应交税费




（五）应付股利及其它应付款

应付股利是指企业依据股东大会或类似机构审议同意利润分配方案确定分配给投资者现金股利或利润。

其它应付款是指企业除应付票据、 应付账款、 预收账款、 应付职员薪酬、 应交税费、 应付股利等经营活动以外其它各项应付、 暂收款项, 如应付租入包装物租金、 存入确保金等。
（六）长久借款

借: 银行存款
长久借款——利息调整（差额）
贷: 长久借款——本金

每期计入“在建工程”、 “制造费用”、 “财务费用”等科目标利息费用=期初摊余成本×实际利率; 每期确定应付利息或“长久借款——应计利息”=债券面值×票面利率。
借: 在建工程、 制造费用、 财务费用、 研发支出、 管理费用等
贷: 长久借款——利息调整
应付利息（分期付息）
长久借款——应计利息（到期一次还本付息）

借: 长久借款——本金
——应计利息（到期一次还本付息）
应付利息（分期付息）
贷: 银行存款
（七）应付债券及长久应付款

（1）发行债券
借: 银行存款
贷: 应付债券——面值（债券面值）
——利息调整（差额）
“应付债券——利息调整”科目标发生额也可能在借方。 发行债券发行费用应计入发行债券初始成本, 反应在“应付债券——利息调整”明细科目中。
（2）期末计提利息
每期计入“在建工程”、 “制造费用”、 “财务费用”等科目标利息费用=期初摊余成本×实际利率; 每期确定“应付利息”或“应付债券——应计利息”=债券面值×票面利率。
借: 在建工程、 制造费用、 财务费用等科目
应付债券——利息调整
贷: 应付利息（分期付息债券利息）
应付债券——应计利息（到期一次还本付息债券利息）
【提醒】“应付债券——利息调整”科目标发生额也可能在贷方。
（3）到期归还本金和利息
借: 应付债券——面值
——应计利息（到期一次还本付息债券利息）
应付利息（分期付息债券最终一次利息）
贷: 银行存款

长久应付款, 是指企业除长久借款和应付债券以外其它多种长久应付款项, 包含应付融资租入固定资产租赁费及分期付款方法购入固定资产发生应付款项等。
（1）应付融资租赁款
借: 固定资产（或在建工程）（租赁资产公允价值和最低租赁付款额现值二者中较低者+初始直接费用）
未确定融资费用
贷: 长久应付款（最低租赁付款额）
银行存款（初始直接费用）
（2）含有融资性质延期付款购置资产
企业延期付款购置资产, 假如延期支付购置价款超出正常信用条件, 实质上含有融资性质, 所购资产成本应该以延期支付购置价款现值为基础确定。 实际支付价款和购置价款现值之间差额, 应该在信用期间内采取实际利率法进行摊销, 计入相关资产成本或当期损益。
二、 例题讲解
（一）单项选择题
—批产品并已验收入库。 增值税专用发票上注明该批产品价款为100万元, 增值税税额为17万元。 协议中要求现金折扣条件为: 2/10, 1/20, n/30, 假定计算现金折扣时考虑增值税。 该企业在5月11日付清货款,企业付款金额为( )万元。


【答案】A
【解析】企业购置产品时应