所得税
1. 暂时性差异的处理原则
项目
计算方法
税前会计利润
来自于会计口径利润
永久性差异
＋
会计认可而税务上不认可的支出
税务认可而会计上不认定的收入
－
会计认可而税务上不认可的收入
税务认可而会计上不认定的支出
暂时性差异
＋
新增可抵扣暂时性差异
转回应纳税暂时性差异
－
转回可抵扣暂时性差异
新增应纳税暂时性差异
项目
计算方法
应税所得
推算认定
应交税费
应税所得×税率
递延所得税资产
借记
新增可抵扣暂时性差异×税率
贷记
转回可抵扣暂时性差异×税率
递延所得税负债
贷记
新增应纳税暂时性差异×税率
借记
转回应纳税暂时性差异×税率
本期所得税费用
倒挤认定
外币折算
（1）记账本位币确认需考虑的因素
（2）境外经营选定记账本位币需考虑的因素
（1）外币兑换的会计处理
（2）接受外币资本投入的会计处理
政策变更
日后事项
调整
在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项
对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项
事项
非调整事项
资产负债表日并未发生或存在，完全是期后发生的事项
对理解和分析财务会计报告有重大影响的事项
会计政策变更
会计差错更正
资产负债表日后事项
会计政策变更的所得税问题
会计差错更正的所得税问题
资产负债表日后事项的所得税问题
由于会计政策的变更通常是会计行为而不是税务行为，一般不影响应交所得税，所谓的影响也仅局限于“递延所得税资产或负债”的影响。由此推论：
考虑所得税影响需满足的条件：
基于会计政策的变更产生了新的暂时性差异。
，则应调整“应交税费――应交所得税”；
，则应调整“递延所得税资产或负债”。
。
“应交税费――应交所得税”的条件：该调整事项影响到了应税所得口径；
“递延所得税资产或负债”的情况：
调整事项影响到了暂时性差异。
企业合并
（了解）
合并报表
控制的界定
（1）部投资抵消（非同一控制）
（2）部应收、应付账款抵消
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