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第十二章 税收筹划与税收征管
第三节 税收的征管
第二节 税收筹划的原理与方法
第一节 税收筹划概述
2021/1/7
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中国金融出版社
通过本章的学习，要求学生了解税收筹划的含义、原理及基本方法；掌握税收征管的内容、模式及效率。
学习目标
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第一节 税收筹划概述
一、税收筹划的含义
一般认为，税收筹划有广义和狭义之分。
广义的税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴税款目的的一种财务管理活动。这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税收筹划的目的是少缴税款。它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。
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第一节 税收筹划概述
一、税收筹划的含义
狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。
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第一节 税收筹划概述
一、税收筹划的含义
总之，不管广义还是狭义的税收筹划，都包含了这样的基本含义，即：纳税人在不违反法律、政策规定的前提下，通过对经营、投资、理财活动的安排和筹划，尽可能减轻税收的负担，以获取更多的经济利益。
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第一节 税收筹划概述
二、税收筹划的特征
（一）合法性
合法性是指税收筹划必须在法律允许的范围内进行。
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第一节 税收筹划概述
二、税收筹划的特征
（二）前瞻性
所谓前瞻性，即在纳税前纳税人就应对自己所承担的税负进行的规划、设计和安排。
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第一节 税收筹划概述
二、税收筹划的特征
（三）目的性
任何行为都具有一定的目的性。纳税人进行税收筹划的目的就是要取得“节税利益”，从而使税后收益最大化。
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第一节 税收筹划概述
二、税收筹划的特征
（四）整体性
税收筹划是纳税人理财活动的一个重要内容，它与纳税人其它财务活动是密切相关、相互影响、相互制约的。因此不能把税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，而应着眼于纳税人财务管理的总目标—资产价值的最大化。
另外，税收筹划也要考虑纳税人整个纳税期间，而不只是注重当年税收的减少，这样才能获得长远的利益。
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第一节 税收筹划概述
三、税收筹划的客观要求
（一）对税收筹划者的要求
具有较高的守法意识和良好的道德情操；具有严密的逻辑思维能力，较强前瞻性；具有精通的财务、会计知识及丰富的财务会计实践经验；精通税法、经济合同法、公司法、金融法等相关财经政策法规，并能运用自如；对应税经济行为有清楚的认识，并能预测其发展趋势；具备良好的沟通能力。
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