2020年税法个人所得税.ppt

本章要点
  
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税法个人所得税
2021/1/12
第一节　概述
一、个人所得税的概念(p148)
（一）概念：个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。
（二）个人所得的理解——有广义与狭义之分
狭义仅限于每年经常、反复发生的所得；
广义的个人所得指个人在一定时期内，通过各种来源或方式获得的一切利益，包括货币、实物、有价证券。
目前包括我国在内的世界各国实行的个人所得税，大多是以这种广义解释的个人所得概念为基础。
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税法个人所得税
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二、个人所得税的特点
（一）分类征收
（二）累进税率和比例税率并用
（三）计算简便
（四）采取课源制和申报制两种征纳办法
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税法个人所得税
2021/1/12
第二节　征收制度
一、纳税人p148
1、居民纳税人---在我国境内有住所或无住所而在境内居住满一年的个人；　
（1）在中国境内无住所，但住满1年而未超过5年的个人；
（2）无住所，居住超过5年的个人＝有住所的个人；
居住满1年，即一个纳税年度内在中国境内住满365天，在居住期内临时离境的（即一次离境不超过30天或多次累计不超过90天的），不扣减时数。
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税法个人所得税
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2、非居民纳税人――在中国境内无住所而又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人。
（1）对中国境内无住所，且一个纳税年度内连续或累计工作不超过90天的个人，或者在税收协议规定的期限内连续或累计居住不超过183天的个人；
（2）对于在中国境内无住所，但在一个纳税年度中，在中国境内连续或累计工作超过90天，或在税收协议规定的期限内，在中国连续或累计居住超过183天但不满1年的个人。
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税法个人所得税
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个人所得依据来源地不同分为：
①境内所得，境内支付；
②境内所得，境外支付；（境内工作期间境外单位支付）
③境外所得，境内支付；（离境期间境内单位支付）
④境外所得，境外支付。（离境期间境外单位支付）
－－对居住超过5年的个人，第6年起①②③④交税；
－－居住满1年不超过5年的个人，①②③交税；
－－居住超过90天或183天，不满1年，①②交税；
－－居住不超过90天或183天，①交税。
见附表：
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在中国境内无住所的个人取得的工薪应纳税的规定
纳税人
性质
境内居住时间
来源于中国
境内所得
来源于中国
境外所得
境内
支付
境外
支付
境内
支付
境外
支付
非居民
居住时间≤90天(协定183天)
√
×
×
×
90天(协定183天)＜居住时间＜1年
√
√
×
×
居民
1年≤居住时间≤5年
√
√
√
×
5年＞居住时间
√
√
√
√
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在中国境内无住所人员，应纳税额计算方法
居住时间
税额计算公式
≤90天
(183天)
应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内支付工资/当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数/当月天数
≤90天(183天) ～ 1年
应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数/当月天数
1 ～ 5年
应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×（1-当月境外支付工资/当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数/当月天数）
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二、征税对象
1、工薪所得
2、个体工商户生产经营所得
3、对企事业单位承包经营、承租经营所得
4、劳务报酬所得
5、稿酬所得
6、特许权使用所得
7、利息、股息、红利所得
8、财产租赁所得
9、财产转让所得
10、偶然所得
11、其他所得
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三、税率
个人所得税采用超额累进税率和比例税率两种形式。
1、工薪所得
适用3%－45%的七级超额累进税率。
级数
月应纳税所得额（元）
税率（%）
速算扣除数
1
≤1500
3
0
2
1500＜　≤4500
10
105＝1500×（10%－3%）
3
4500＜　≤9000
20
555＝105＋4500×（20%－10%）
4
9000＜　≤35000
25
1005＝555＋9000×（25%－20%）
5
35000＜　≤55000
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