论控制方法在企业采购与付款业务中的应用
－以某民营企业为例
摘要
本文研究的目的是通过对不同类型控制方法的辩识和讨论，研究如何在实践中应用内部控制理论来分析现在内部控制的弱点与不足并加以改进的方法；其研究意义在于将国内、外最新的内部控制理论应用到企业的生产经营之中，从而为企业制订出健全、有效的内部控制体系起到其应有的作用，为我们做出贡献。
本文首先介绍了某民营企业的采购付款流程，详细说明该循环的控制环境和操作经过；然后介绍国内、外文献关于内部控制方法的提法，并总结归纳出五大控制方法：职责分工、恰当授权、凭证与记录、接近控制、独立检查。通过对这五个控制方法的分析，再与国际上流行的内部控制框架—COSO框架相结合，组成内部控制分析体系。然后以该采购付款循环为例子，运用COSO框架和控制五方法，详细分析了该循环的内部控制弱点和不足的原因，并提出了相应的改进建议。最后，本文还列举了一些内部控制方法在实务中应用的例子，以加深读者对控制方法的理解。
本文的研究结论是只有将控制方法与控制框架有机地结合起来，才能在实务中有效地应用内控理论知识，并据之对内部控制进行分析和完善。
【关键词】：COSO报告；控制方法；采购与付款
目录
中文摘要……………………………………………………………II
Abstract…………………………………………………………….III
第一部分 案例介绍………………………………………………1
引言……………………………………………………………………1
案例介绍………………………………………………………………2
案例背景………………………………………………………2
原材料请购流程说明………………………………….………5
原材料采购流程说明………………………………….………5
原材料收货与记录流程说明………………………….………6
原材料付款流程说明…………………………………...……..9
第二部分 案例分析…………………………………………………………..10
案例分析的目的、意义与基本思路………………………………...10
案例分析的目的………………………………………………10
案例分析的意义………………………………………………10
案例分析的基本思路…………………………………………12
案例分析的理论基础………………………………………………...12
文献综述………………………………………………………12
控制方法与控制活动的比较…………………………………16
控制方法的类型…………...……………………………….....17
控制方法的说明………………………………………………20
案例分析………………………………………………………………22
内部控制评估与分析 ……………………………………22
应用控制方法的一些例子.……………………………………29
内部控制的局限性……………………………………………30
结束语…………………………………………………...…….31
参考文献…………………………………………………………………………33
表目录
表1 公司职能表………………………………………………………….4
表2 采购比价表………………………………………………………….6
表3 原材料入仓单……………………………………………………….7
表4 质量问题报告书…………………………………………………….8
表5 控制方法汇总表…………………………………………………….19
表6 控制方法应用列表………………………………………………….29
表7 内控弱点表………………………………………………………….23
第一部分 案例介绍
引言
内部控制是一种管理思想和管理实践，发展历史悠久，有关内部控制的原则性要求已经融入相关的法律、政策之中或者体现为单独的规章制度。很多规模较大、管理比较规范的企业已经按照有关法律的要求建立起比较完善的内部控制制度。但是实际执行的效果如何呢?从国内外的实践来看，并不理想。内部控制长期追求的三大目标:会计信息的真实可靠、企业资产的安全完整和营运效率的提高。美国曾是内部控制的策源地，也是实行内部控制时间较长，理论相对较完善的
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