跨国公司避税方式的探讨——离岸公司避税.pdf

浙江工业大学
硕士学位论文
跨国公司避税方式的探讨——离岸公司避税
姓名:张康俊
申请学位级别:硕士
专业:企业管理
指导教师:鲁爱民
20061101
——离岸公司避税跨国公司避税方式的探讨摘要跨国公司国际避税的方式很多,其中最主要的~种方式——离岸公司避税也纳税筹划是跨国公司开源节流的重要手段之一。在进行纳税筹划之前必须先对跨国公司的税负有一个基本的了解,然后再从各国不同的税收制度中分析出对税负的有利或不利的因素,从而对跨国公司的投资生产经营决策提供借鉴。其中有利的因素主要包括避税港和国际上税收协定网络的广泛存在,以及各国的税收已经被多数知名跨国公司所采用。通过在避税地组建离岸公司,并且运用转让定价和国际税收协定,一方面可以降低对利息、股息、特许权使用费等项目征收预提税的幅度;另一方面,在将相关所得转入低税区进行分配或再投资时,还可以获得免税或递延纳税的好处。本文将具体描述跨国公司利用避税港和国际税收协定网络避税的框架,并对跨国公司内部关联公司之间转让定价带来的税收效益做深入的分析,这里主要涉及所得税、预提税、关税及增值税,此外还对离岸公司关键词:离岸公司避税地税收协定转让定价优惠政策:而不利的因素主要是指各国的反避税措施,包括转移定价限制、资本弱化税制、引力原则等。带来的非税收效益作一定的论述。最后以上海盛大网络发展有限公司为例,对其通过在开曼、维尔京群岛等地注册离岸公司进行国际纳税筹划方式的探讨,来对离岸公司避税作一个综合的案例阐述。跨国公司避税方式的探讨——离岸公司避税浙江工业大学硕士研究生学位论文
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日期:碲导师签名:鲁厦扎浙江工业大学学位论文原创性声明学位论文版权使用授权书容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存本人郑重声明:所提交的学位论文是本人在导师的指导下,独立进行研究工作所取得的研究成果。除文中已经加以标注引用的内容外,本论文不包含其他个人或集体己经发表或撰写过的研究成果,,也不含为获得浙江工业大学或其它教育机构的学位证书而使用过的材料。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人承担本声明的法律责任。作者签名日期:年本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅和借阅。本人授权浙江工业大学可以将本学位论文的全部或部分内和汇编本学位论文。本学位论文属于⒈C芸冢年解密后适用本授权书。⒉槐C芸凇朐谝陨舷嘤Ψ娇蚰诖颉啊獭作者签名:月日/耲
髀引言研究背景和意义转让定价等类似规定。针对跨国公司在避税地累积利润的现象,很多国家的税法中国加入院螅厮爸鸩浇档停嚼丛蕉嗤夤笠到胫泄谐。国的企业也找到了走向世界的契机,然而另一方面,企业面临的是日趋激烈的国际竞争,越来越多的企业在全球经济一体化过程中成为跨国公司。如何降低成本,提高企业竞争力,将决定跨国公司的成败。国际税收制度的复杂性,使跨国公司背上了沉重的税负。在寻求降低跨国经营成本的过程中,国际避税成了跨国公司的必修课,也成了各国税务机关关注的重点,国际避税成功的案例到处可见,失败的案例也时常被披露。国际避税因为企业的时空的扩大,业务种类的可繁杂化,使得国际避税比国内避税使用的方法更多,特别是避税港和国际税收协定的存在,使得利用离岸公司避税的效果尤为显著,而且往往伴随着境外曲线上市的实然而,国际避税的实质是利益在纳税人和政府之问的重新分配。在国际避税被人津津乐道的同时,国际反避税也给跨国公司制造了层层壁垒,如转让定价税制就使离岸贸易公司的作用大打折扣。跨国公司要想成功降低国际经营的税负,首先须学习、了解和掌握国际税收法律和各国的税收制度,充分研究适合自己企业的国际避税方法。国际间的商品、资本和劳务等的大流动,促使各国经济相互渗透,国际经济关系不断向纵深发展,进而引发了国际间收入分配的复杂化。年代以来,世界各国相继进行税制改革,使整体税率有所下降,但是激烈的经济竞争、全球性的通货膨胀造成名义收入增加,将纳税人的适用税率推向了更高的档次,而且跨国公司遭遇各国反避税措施越来越多。一方面,在该国除修订专门法律条款堵塞税法漏洞外,许多国家特别是发达国有在国内税法中都制定了一系列反避税的法令,如美国、德国、英国的税法中都有限制居民身份转移、限制延期付款、限制现,我国很多企业在国际化过程中都采用了这个方法。跨国公司避税方式的探讨——离岸公司避税浙江工业大学硕士研究生学位论文
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