利润表和资产负债表.ppt

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第十四章 资产负债表与利润表
本章结构
财务报告概述
所得税
利润表与利润分配表
资产负债表
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财务报告概述
财务报告的内容
会计报表的分类
按反映内容分类
按编报时间分类
按编制单位分类
按服务对象分类
报表编制要求
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所得税
应纳税所得额
税前会计利润
永久性差异
时间性差异
账户设置
需要设置“所得税费用” 账户 和“递延所得税资产”或 “递延所得税负债”账户。
财务会计和税法分别遵循各自的原则、法规，服务于不同的目的，产生相异的收入、费用、利润。会计利润与应税利润往往不相同。
包括收入确定口径不一致和费用或损失确定口径不一致引起的差异。
包括收入确定时间不一致和费用或损失确定时间不一致引起的差异。
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利润表
利润表作用
利润表编制
项 目
上年数（略）
金 额
一、主营业务收入
1875000
减：主营业务成本
1125000
主营业务税金及附加
0
二、主营业务利润
750000
加：其他业务利润
0
减：存货跌价损失
0
营业费用
105000
管理费用
162000
财务费用
62250
三、营业利润
420750
加：投资收益
77250
营业外收入
75000
营业外支出
29550
四、利润总额
543450
减：所得税

五、净利润

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利润表
会企02
年 单位：元
项 目 行次 本年金额 上年金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税费
销售费用
管理费用
财务费用（收益以“－”号填列）
资产减值损失
加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列）
投资净收益（净损失以“－”号填列）
二、营业利润（亏损以“－”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置净损失（净收益以“—”号填列)
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“－”号填列）
五、每股收益
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
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利润分配表
利润分配表
项 目
本年实际
上年实际（本栏略）
一、净利润

加：年初未分配利润
0
盈余公积转入
0
二、可供分配利润

减:提取盈余公积

三、可供投资者分配的利润

减:应付利润
0
四、未分配利润

利润分配表的起始项目是利润表中的税后利润,而最后一项——未分配利润,又正好与资产负债表中的未分配利润一致,因此,该表被视为利润表和资产负债表的纽带。
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资产负债表（一）
资产负债表
资产负债表中反映的信息
流动性
资本结构
财务弹性
资产负债表的局限性
企业的短期偿债能力主要反映在流动性上。
企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利能力，另一方面取决于它的资本结构。
资产负债表所展示的资源分布情形及对资源所有权，有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。
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资产负债表（二）
资产负债表项目分类
资产负债表项目的基本分类：
资产负债表
资 产 负债及所有者权益
流动资产 流动负债
长期股权投资 长期负债
固定资产 所有者权益：
无形资产 投资资本
其他资产